Здравствуйте, меня зовут Сергей!
Подскажите пожалуйста, для того, чтобы поставить сборную палатку или натянуть плакаты в городе и проводить акцию по раздаче листовок + на месте регистрировать! Нужно разрешение, милиция или другие органы имеют право не разрешить?
Заранее благодарен!
Здравствуйте Сергей!
Согласно п. 1.3. Порядка размещения временных сооружений для осуществления предпринимательской деятельности, утвержденного Приказом Министерства регионального развития, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Украины № 244 от 21.10.2011 г. (далее — Порядок), временное сооружение торгового, бытового, социально-культурного или другого назначения для осуществления предпринимательской деятельности — одноэтажное сооружение, которое изготовляется из облегченных конструкций с учетом основных требований к сооружениям, определенным техническим регламентом строительных изделий, зданий и сооружений, и устанавливается временно, без закладывания фундамента.
В соответствии с п. 2.1. Порядка, основанием для размещения временного сооружения является паспорт привязки временного сооружения. Заказчик (субъект хозяйствования, который имеет намерение разместить Временное Сооружение на основании паспорта привязки), который намеревается установить данное сооружение, обращается к соответствующему исполнительному органу сельского, поселкового, городского совета, районной государственной администрации с соответствующим заявлением в произвольной форме о возможности размещения временного сооружения. В соответствии с Порядком ему выдается паспорт привязки, где указывается площадь земельного участка согласно документам на землепользование (государственный акт или договор аренды земельного участка).
Как следует из п. 2.3. Порядка, к заявлению прилагаются:
Графические материалы с указанием желательного места расположения Временного Сооружения, выполненные заказчиком в произвольной форме на топографо-геодезической основе М 1: 500 чертежами контуров ВС с привязкой к местности;
Реквизиты заказчика (наименование, Ф. И. О., адрес, контактная информация).
Данный перечень — исчерпывающий.
Согласно ст. 16 Закона Украины «О благоустройстве населенных пунктов», п. 2.31. Порядка, самовольное размещение временного сооружения, объектов внешней рекламы, торговые лотки, киоски, павильоны и т.д. запрещено.
Подскажите пожалуйста, для того, чтобы поставить сборную палатку или натянуть плакаты в городе и проводить акцию по раздаче листовок + на месте регистрировать! Нужно разрешение, милиция или другие органы имеют право не разрешить?
Заранее благодарен!
Здравствуйте Сергей!
Согласно п. 1.3. Порядка размещения временных сооружений для осуществления предпринимательской деятельности, утвержденного Приказом Министерства регионального развития, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Украины № 244 от 21.10.2011 г. (далее — Порядок), временное сооружение торгового, бытового, социально-культурного или другого назначения для осуществления предпринимательской деятельности — одноэтажное сооружение, которое изготовляется из облегченных конструкций с учетом основных требований к сооружениям, определенным техническим регламентом строительных изделий, зданий и сооружений, и устанавливается временно, без закладывания фундамента.
В соответствии с п. 2.1. Порядка, основанием для размещения временного сооружения является паспорт привязки временного сооружения. Заказчик (субъект хозяйствования, который имеет намерение разместить Временное Сооружение на основании паспорта привязки), который намеревается установить данное сооружение, обращается к соответствующему исполнительному органу сельского, поселкового, городского совета, районной государственной администрации с соответствующим заявлением в произвольной форме о возможности размещения временного сооружения. В соответствии с Порядком ему выдается паспорт привязки, где указывается площадь земельного участка согласно документам на землепользование (государственный акт или договор аренды земельного участка).
Как следует из п. 2.3. Порядка, к заявлению прилагаются:
Графические материалы с указанием желательного места расположения Временного Сооружения, выполненные заказчиком в произвольной форме на топографо-геодезической основе М 1: 500 чертежами контуров ВС с привязкой к местности;
Реквизиты заказчика (наименование, Ф. И. О., адрес, контактная информация).
Данный перечень — исчерпывающий.
Согласно ст. 16 Закона Украины «О благоустройстве населенных пунктов», п. 2.31. Порядка, самовольное размещение временного сооружения, объектов внешней рекламы, торговые лотки, киоски, павильоны и т.д. запрещено.
Добрый день!
Меня зовут Анатолий, я являюсь участником МММ-2012. Я всегда верил, что только сам человек может сделать для себя и своих близких светлое будущее, но правительство вместе с олигархами постоянно ставят светлым головам нашего государства палки в колеса (не дают предпринимателям спокойно работать, вводят всех в кабалу). Только благодаря МММ и Сергею Пантелеевичу можно поменять все в лучшую сторону. МММ смог объединить огромное количество людей и это говорит о многом.
У меня есть огромное желание организовать общественную организацию, с помощью которой помогать членам организации. Подскажите, пожалуйста, какая процедура регистрации Всеукраинской общественной организации?
Уважаемый Анатолий, на Ваш вопрос можно ответить следующим образом:
В соответствии с ст. 1 Закона Украины (ЗУ) «Об объединении граждан», объединением граждан является добровольное общественное формирование, созданное на основе единства интересов для общей реализации гражданами своих прав и свобод.
Ст. 3 ЗУ «Об объединении граждан» дает нам определение общественной организации, которой является объединение граждан для удовольствия и защиты своих законных социальных, экономических, творческих, вековых, национально-культурных, спортивных и других общих интересов.
Согласно ст. 9 Закона ЗУ «Об объединении граждан» к всеукраинским объединениям граждан относятся объединения, деятельность которых распространяется на территорию всей Украины и которые имеют местные ячейки в большинстве ее областей.
К местным объединениям относятся объединения, деятельность которых распространяется на территории соответствующей административно-территориальной единицы или региона. Территория деятельности самостоятельно определяется объединением граждан.
Таким образом, следует обратить внимание на то, что общественные организации областного уровня не являются местными ячейками всеукраинского объединения граждан.
В ст. 11 ЗУ «Об объединении граждан» указано, что учредителями общественных организаций могут быть граждане Украины, граждане других государств, лица без гражданства, достигшие 18 лет, а молодежных и детских организаций — 15-летнего возраста.
Решение об основании объединения граждан принимается учредительным съездом (конференцией) или общим собранием.
Ст. 15 ЗУ «Об объединении граждан» и п. 3 Положения «О порядке легализации объединений граждан» определено, что для регистрации объединения граждан в регистрирующий орган подается заявление, подписанное не менее чем тремя учредителями объединения граждан или их уполномоченными представителями. К заявлению прилагаются:
Устав (положение) в двух экземплярах;
Протокол учредительного съезда (конференции) или общего собрания, принявшего устав (положение);
Сведения о составе руководства центральных уставных органов (с указанием фамилии, имени, отчества, года рождения, постоянного местожительства, должности (занятия), места работы);
Данные о наличии местных ячеек, подтвержденные протоколами конференций (собраний);
Документ об уплате регистрационного сбора;
Сведения об учредителях объединения граждан (для граждан — с указанием фамилии, имени, отчества, года рождения и постоянного местожительства);
Документ, подтверждающий местонахождение объединения граждан.
Порядок легализации объединений граждан, установленный ст. 14 ЗУ «Об объединении граждан», в соответствии с которой, легализация (официальное признание) объединений граждан является обязательной и осуществляется путем их регистрации или уведомления об основании. Деятельность объединений граждан, не легализованных или принудительно распущенных по решению суда, является противозаконной.
Легализация общественной организации осуществляется соответственно Министерством юстиции Украины, местными органами государственной исполнительной власти, исполнительными комитетами сельских, поселковых, городских Советов народных депутатов.
Местными органами государственной исполнительной власти, исполкомом сельского, поселкового, городского совета народных депутатов регистрируются в обязательном порядке местные ячейки зарегистрированных всеукраинских объединений граждан, если такая регистрация предусмотрена уставными документами этих объединений.
О легализации (официальном признании) объединения граждан легализирующий орган сообщает в средствах массовой информации.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с ст. 25 ЗУ «Об объединении граждан», органы, которые проводят легализацию объединений граждан, осуществляют контроль за соблюдением ими положений устава. Представители этих органов имеют право присутствовать на мероприятиях, проводимых объединениями граждан, требовать необходимые документы, получать объяснения.
Меня зовут Анатолий, я являюсь участником МММ-2012. Я всегда верил, что только сам человек может сделать для себя и своих близких светлое будущее, но правительство вместе с олигархами постоянно ставят светлым головам нашего государства палки в колеса (не дают предпринимателям спокойно работать, вводят всех в кабалу). Только благодаря МММ и Сергею Пантелеевичу можно поменять все в лучшую сторону. МММ смог объединить огромное количество людей и это говорит о многом.
У меня есть огромное желание организовать общественную организацию, с помощью которой помогать членам организации. Подскажите, пожалуйста, какая процедура регистрации Всеукраинской общественной организации?
Уважаемый Анатолий, на Ваш вопрос можно ответить следующим образом:
В соответствии с ст. 1 Закона Украины (ЗУ) «Об объединении граждан», объединением граждан является добровольное общественное формирование, созданное на основе единства интересов для общей реализации гражданами своих прав и свобод.
Ст. 3 ЗУ «Об объединении граждан» дает нам определение общественной организации, которой является объединение граждан для удовольствия и защиты своих законных социальных, экономических, творческих, вековых, национально-культурных, спортивных и других общих интересов.
Согласно ст. 9 Закона ЗУ «Об объединении граждан» к всеукраинским объединениям граждан относятся объединения, деятельность которых распространяется на территорию всей Украины и которые имеют местные ячейки в большинстве ее областей.
К местным объединениям относятся объединения, деятельность которых распространяется на территории соответствующей административно-территориальной единицы или региона. Территория деятельности самостоятельно определяется объединением граждан.
Таким образом, следует обратить внимание на то, что общественные организации областного уровня не являются местными ячейками всеукраинского объединения граждан.
В ст. 11 ЗУ «Об объединении граждан» указано, что учредителями общественных организаций могут быть граждане Украины, граждане других государств, лица без гражданства, достигшие 18 лет, а молодежных и детских организаций — 15-летнего возраста.
Решение об основании объединения граждан принимается учредительным съездом (конференцией) или общим собранием.
Ст. 15 ЗУ «Об объединении граждан» и п. 3 Положения «О порядке легализации объединений граждан» определено, что для регистрации объединения граждан в регистрирующий орган подается заявление, подписанное не менее чем тремя учредителями объединения граждан или их уполномоченными представителями. К заявлению прилагаются:
Устав (положение) в двух экземплярах;
Протокол учредительного съезда (конференции) или общего собрания, принявшего устав (положение);
Сведения о составе руководства центральных уставных органов (с указанием фамилии, имени, отчества, года рождения, постоянного местожительства, должности (занятия), места работы);
Данные о наличии местных ячеек, подтвержденные протоколами конференций (собраний);
Документ об уплате регистрационного сбора;
Сведения об учредителях объединения граждан (для граждан — с указанием фамилии, имени, отчества, года рождения и постоянного местожительства);
Документ, подтверждающий местонахождение объединения граждан.
Порядок легализации объединений граждан, установленный ст. 14 ЗУ «Об объединении граждан», в соответствии с которой, легализация (официальное признание) объединений граждан является обязательной и осуществляется путем их регистрации или уведомления об основании. Деятельность объединений граждан, не легализованных или принудительно распущенных по решению суда, является противозаконной.
Легализация общественной организации осуществляется соответственно Министерством юстиции Украины, местными органами государственной исполнительной власти, исполнительными комитетами сельских, поселковых, городских Советов народных депутатов.
Местными органами государственной исполнительной власти, исполкомом сельского, поселкового, городского совета народных депутатов регистрируются в обязательном порядке местные ячейки зарегистрированных всеукраинских объединений граждан, если такая регистрация предусмотрена уставными документами этих объединений.
О легализации (официальном признании) объединения граждан легализирующий орган сообщает в средствах массовой информации.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с ст. 25 ЗУ «Об объединении граждан», органы, которые проводят легализацию объединений граждан, осуществляют контроль за соблюдением ими положений устава. Представители этих органов имеют право присутствовать на мероприятиях, проводимых объединениями граждан, требовать необходимые документы, получать объяснения.
Здравствуйте!
Я являюсь участником МММ-2012, меня беспокоит следующая ситуация: десятник с расчетного счета перечисляет выигрыш на личную мою банковскую карточку с назначением платежа «пополнение карточного счета». Облагаются ли такие выплаты НДФЛ (налог с доходов физических лиц) и ЕСВ (единный социальный взнос)? Если нужно выплачивать НДФЛ, то как лучше поступить в этой ситуации?
Дорогая Екатерина!
В соответствии со ст. 164.1. Налогового кодекса Украины (НКУ), базой налогообложения для НДФЛ является общий облагаемый доход. Согласно п.п. 164.2.14. ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) облагаемый доход налогоплательщика включается доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) вреда, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью.
Также, согласно п.п. «ґ» п.п. 164.2.17. ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включаются суммы бесповоротной финансовой помощи. В данном случае такие суммы рассматриваются законом как дополнительное благо.
П.п. 14.1.47. ст. 14 НКУ, определяет, что дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, иные виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связанный с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком.
Финансовая помощь согласно п.п. 14.1.257. ст. 14 НКУ —помощь, предоставленная на бесповоротной или поворотной основе. Бесповоротная финансовая помощь — это сумма средств, переданная налогоплательщику в соответствии с договорами дарения, иными подобными договорами или без заключения таких договоров. Поворотная финансовая помощь — сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление иных видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами и является обязательной к возвращению.
В п. 174.6. ст. 174 НКУ, указано, что налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц осуществляется согласно правилам, установленным для налогообложения наследства, а следовательно:
1.
П.п. «а» п.п. 174.2.1. ст. 174 НКУ по нулевой ставке: стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;
2.
П.п. 174.2.2. ст. 174 НКУ по ставке 5 % — стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства.
В соответствии с п. 174.3. НКУ, лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.
П.п. 49.18.4. ст. 49 НКУ, определяет налоговый период для плательщиков НДФЛ — календарный год и срок подачи декларации — до 1 мая года, следующего за отчетным. Ст. 120 НКУ предусмотрены штрафные санкции в случае неподачи или несвоевременной подачи декларации, равно как и в случае неисполнения налогоплательщиком требований, предусмотренных абз. 2 п. 50.1. ст. 50 НКУ относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность (подача уточняющего расчета).
Но, как видно из вышеизложенного, для рассматриваемой ситуации десятник (то бишь физ.лицо) не является налоговым агентом для участника, и соответственно не удерживает и не выплачивает от имени участника налоги.
Постановлением ПФУ от 27.09.2010 № 21-5 утверждена «Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса», где п. 4.6. определено, что плательщики, избравшие упрощенную систему налогообложения самостоятельно исчисляет для себя и членов своих семей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, сумму единого взноса, которая не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо на месяц. Плательщики уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.
Финансовые санкции предусмотрены разделом VII Инструкции.
Следовательно, по нашему мнению, если говорить о выплате выигрыша в качестве поворотной финансовой помощи (к примеру договор займа), то такая помощь не является доходом на основании п.п. 165.1.31. НКУ.
Согласно требованиям ст. 1047 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), по которой договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан.
В соответствии с ч.1 ст. 218 ГКУ, несоблюдение сторонами письменной формы сделки, установленной законом, не имеет последствием ее недействительность, кроме случаев, установленных законом.
Ст. 215 ГКУ, установлено, что недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (ничтожная сделка) либо если одна из сторон или другое заинтересованное лицо оспаривает ее действительность по основаниям, установленным законом (в случае, если недействительность сделки прямо не установлена законом).
НДФЛ, ЕСВ не уплачивается. 1ДФ не подается. Однако следует помнить, что в соответствии с требованиями НКУ такой договор должен быть беспроцентным.
Если брать выплату выигрыша в качестве подарка, то — это уже безвозвратная финансовая помощь.
В соответствии с п. 174.3. НКУ, лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.
П.п. 49.18.4. ст. 49 НКУ, определяет налоговый период для плательщиков НДФЛ — календарный год и срок подачи декларации — до 1 мая года, следующего за отчетным. Ст. 120 НКУ предусмотрены штрафные санкции в случае неподачи или несвоевременной подачи декларации, равно как и в случае неисполнения налогоплательщиком требований, предусмотренных абз. 2 п. 50.1. ст. 50 НКУ относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность (подача уточняющего расчета).
Но, как видно из вышеизложенного, для рассматриваемой ситуации десятник (то бишь физ.лицо) не является налоговым агентом для участника, и соответственно не удерживает и не выплачивает от имени участника налоги.
Постановлением ПФУ от 27.09.2010 № 21-5 утверждена «Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса», где п. 4.6. определено, что плательщики, избравшие упрощенную систему налогообложения самостоятельно исчисляет для себя и членов своих семей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, сумму единого взноса, которая не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо на месяц. Плательщики уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.
Финансовые санкции предусмотрены разделом VII Инструкции.
Следовательно, по нашему мнению, если говорить о выплате выигрыша в качестве поворотной финансовой помощи (к примеру договор займа), то такая помощь не является доходом на основании п.п. 165.1.31. НКУ.
Согласно требованиям ст. 1047 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), по которой договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан.
В соответствии с ч.1 ст. 218 ГКУ, несоблюдение сторонами письменной формы сделки, установленной законом, не имеет последствием ее недействительность, кроме случаев, установленных законом.
Ст. 215 ГКУ, установлено, что недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (ничтожная сделка) либо если одна из сторон или другое заинтересованное лицо оспаривает ее действительность по основаниям, установленным законом (в случае, если недействительность сделки прямо не установлена законом).
НДФЛ, ЕСВ не уплачивается. 1ДФ не подается. Однако следует помнить, что в соответствии с требованиями НКУ такой договор должен быть беспроцентным.
Если брать выплату выигрыша в качестве подарка, то — это уже безвозвратная финансовая помощь.
Согласно ч.5 ст. 719 ГКУ, договор дарения валютных ценностей на сумму, превышающую пятидесятикратный размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. К правовым последствиям несоблюдения нотариального удостоверения договора дарения валютных ценностей на сумму сверх пятидесятикратного размера необлагаемого налогом минимума доходов граждан применяется общее правило, предусмотренное ч. 1 ст. 220 ГКУ, которым установлено, что в случае несоблюдения сторонами требования закона о нотариальном удостоверении договора такой договор является ничтожным. Но, согласно ч. 2 ст. 220 ГКУ, если стороны договорились относительно всех существенных условий договора, что подтверждается письменными доказательствами и состоялось полное или частичное исполнение договора, но одна из сторон уклонилась от его нотариального удостоверения, суд может признать такой договор действительным. В таком случае последующее нотариальное удостоверение договора не требуется.
Согласно п.п. 165.1.39. НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включается стоимость подарков, если их стоимость не превышает 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.
НДФЛ, ЕСВ не уплачивается. 1ДФ не подается. Декларация подается до 1 мая.
Таким образом, в соответствии свышеизложенным, можно сделать вывод, что одну ситуацию можно повернуть в разные направления, а направление выбирает каждый свое.
Я являюсь участником МММ-2012, меня беспокоит следующая ситуация: десятник с расчетного счета перечисляет выигрыш на личную мою банковскую карточку с назначением платежа «пополнение карточного счета». Облагаются ли такие выплаты НДФЛ (налог с доходов физических лиц) и ЕСВ (единный социальный взнос)? Если нужно выплачивать НДФЛ, то как лучше поступить в этой ситуации?
Дорогая Екатерина!
В соответствии со ст. 164.1. Налогового кодекса Украины (НКУ), базой налогообложения для НДФЛ является общий облагаемый доход. Согласно п.п. 164.2.14. ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) облагаемый доход налогоплательщика включается доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) вреда, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью.
Также, согласно п.п. «ґ» п.п. 164.2.17. ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включаются суммы бесповоротной финансовой помощи. В данном случае такие суммы рассматриваются законом как дополнительное благо.
П.п. 14.1.47. ст. 14 НКУ, определяет, что дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, иные виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связанный с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком.
Финансовая помощь согласно п.п. 14.1.257. ст. 14 НКУ —помощь, предоставленная на бесповоротной или поворотной основе. Бесповоротная финансовая помощь — это сумма средств, переданная налогоплательщику в соответствии с договорами дарения, иными подобными договорами или без заключения таких договоров. Поворотная финансовая помощь — сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление иных видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами и является обязательной к возвращению.
В п. 174.6. ст. 174 НКУ, указано, что налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц осуществляется согласно правилам, установленным для налогообложения наследства, а следовательно:
1.
П.п. «а» п.п. 174.2.1. ст. 174 НКУ по нулевой ставке: стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;
2.
П.п. 174.2.2. ст. 174 НКУ по ставке 5 % — стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства.
В соответствии с п. 174.3. НКУ, лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.
П.п. 49.18.4. ст. 49 НКУ, определяет налоговый период для плательщиков НДФЛ — календарный год и срок подачи декларации — до 1 мая года, следующего за отчетным. Ст. 120 НКУ предусмотрены штрафные санкции в случае неподачи или несвоевременной подачи декларации, равно как и в случае неисполнения налогоплательщиком требований, предусмотренных абз. 2 п. 50.1. ст. 50 НКУ относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность (подача уточняющего расчета).
Но, как видно из вышеизложенного, для рассматриваемой ситуации десятник (то бишь физ.лицо) не является налоговым агентом для участника, и соответственно не удерживает и не выплачивает от имени участника налоги.
Постановлением ПФУ от 27.09.2010 № 21-5 утверждена «Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса», где п. 4.6. определено, что плательщики, избравшие упрощенную систему налогообложения самостоятельно исчисляет для себя и членов своих семей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, сумму единого взноса, которая не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо на месяц. Плательщики уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.
Финансовые санкции предусмотрены разделом VII Инструкции.
Следовательно, по нашему мнению, если говорить о выплате выигрыша в качестве поворотной финансовой помощи (к примеру договор займа), то такая помощь не является доходом на основании п.п. 165.1.31. НКУ.
Согласно требованиям ст. 1047 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), по которой договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан.
В соответствии с ч.1 ст. 218 ГКУ, несоблюдение сторонами письменной формы сделки, установленной законом, не имеет последствием ее недействительность, кроме случаев, установленных законом.
Ст. 215 ГКУ, установлено, что недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (ничтожная сделка) либо если одна из сторон или другое заинтересованное лицо оспаривает ее действительность по основаниям, установленным законом (в случае, если недействительность сделки прямо не установлена законом).
НДФЛ, ЕСВ не уплачивается. 1ДФ не подается. Однако следует помнить, что в соответствии с требованиями НКУ такой договор должен быть беспроцентным.
Если брать выплату выигрыша в качестве подарка, то — это уже безвозвратная финансовая помощь.
В соответствии с п. 174.3. НКУ, лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.
П.п. 49.18.4. ст. 49 НКУ, определяет налоговый период для плательщиков НДФЛ — календарный год и срок подачи декларации — до 1 мая года, следующего за отчетным. Ст. 120 НКУ предусмотрены штрафные санкции в случае неподачи или несвоевременной подачи декларации, равно как и в случае неисполнения налогоплательщиком требований, предусмотренных абз. 2 п. 50.1. ст. 50 НКУ относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность (подача уточняющего расчета).
Но, как видно из вышеизложенного, для рассматриваемой ситуации десятник (то бишь физ.лицо) не является налоговым агентом для участника, и соответственно не удерживает и не выплачивает от имени участника налоги.
Постановлением ПФУ от 27.09.2010 № 21-5 утверждена «Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса», где п. 4.6. определено, что плательщики, избравшие упрощенную систему налогообложения самостоятельно исчисляет для себя и членов своих семей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, сумму единого взноса, которая не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо на месяц. Плательщики уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.
Финансовые санкции предусмотрены разделом VII Инструкции.
Следовательно, по нашему мнению, если говорить о выплате выигрыша в качестве поворотной финансовой помощи (к примеру договор займа), то такая помощь не является доходом на основании п.п. 165.1.31. НКУ.
Согласно требованиям ст. 1047 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), по которой договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан.
В соответствии с ч.1 ст. 218 ГКУ, несоблюдение сторонами письменной формы сделки, установленной законом, не имеет последствием ее недействительность, кроме случаев, установленных законом.
Ст. 215 ГКУ, установлено, что недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (ничтожная сделка) либо если одна из сторон или другое заинтересованное лицо оспаривает ее действительность по основаниям, установленным законом (в случае, если недействительность сделки прямо не установлена законом).
НДФЛ, ЕСВ не уплачивается. 1ДФ не подается. Однако следует помнить, что в соответствии с требованиями НКУ такой договор должен быть беспроцентным.
Если брать выплату выигрыша в качестве подарка, то — это уже безвозвратная финансовая помощь.
Согласно ч.5 ст. 719 ГКУ, договор дарения валютных ценностей на сумму, превышающую пятидесятикратный размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. К правовым последствиям несоблюдения нотариального удостоверения договора дарения валютных ценностей на сумму сверх пятидесятикратного размера необлагаемого налогом минимума доходов граждан применяется общее правило, предусмотренное ч. 1 ст. 220 ГКУ, которым установлено, что в случае несоблюдения сторонами требования закона о нотариальном удостоверении договора такой договор является ничтожным. Но, согласно ч. 2 ст. 220 ГКУ, если стороны договорились относительно всех существенных условий договора, что подтверждается письменными доказательствами и состоялось полное или частичное исполнение договора, но одна из сторон уклонилась от его нотариального удостоверения, суд может признать такой договор действительным. В таком случае последующее нотариальное удостоверение договора не требуется.
Согласно п.п. 165.1.39. НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включается стоимость подарков, если их стоимость не превышает 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.
НДФЛ, ЕСВ не уплачивается. 1ДФ не подается. Декларация подается до 1 мая.
Таким образом, в соответствии свышеизложенным, можно сделать вывод, что одну ситуацию можно повернуть в разные направления, а направление выбирает каждый свое.
Прежде чем вникать в анализ уголовных статей и рассмотрения вопросов по взаимоотношениям с правоохранительными органами, необходимо понять некоторые теоретические моменты уголовного права.
Приступим к изучению и осмыслению теоретических основ уголовного права.
1.1. Ответственность.
Начиная с древних времен, человечество в ходе своего эволюционного развития выработало множество различных норм и правил (писаных и неписаных), которыми люди руководствуются в своей повседневной жизни и деятельности.
Отношения, в которые вступают люди, урегулированы так называемыми социальными нормами. Нарушение этих норм, как правило влечет негативную реакцию в виде социальной ответственности, которая представляет собой долг лица, нарушившего данную норму, понести неблагоприятные последствия, установленные обществом (как правило, осуждение, порицание обществом).
Социальные нормы, урегулированные законом называются правовыми. Правовые нормы отличаются от других социальных норм тем, что они закреплены в законе, обеспечиваются принудительной силой государства и общеобязательные к исполнению.
За нарушение правовых норм установлена юридическая ответственность, которая характеризуется следующими обязательными признаками:
Основана на государственном принуждении;
Наступает за совершенное правонарушение и связана с ответственностью перед государством;
Выражается в определенных отрицательных последствиях для правонарушителя;
Воплощается в процессуальной форме.
Один из видов юридической ответственности — это уголовная ответственность и поэтому обладает всеми общими признаками юридической ответственности. Уголовная ответственность наступает в результате совершения преступления и таким образом представляет собой наиболее суровый вид юридической ответственности.
Немаловажно будет сказать, что только наличие в действиях лица состава преступления является основанием возникновения уголовной ответственности.
В Конституции Украины в ст. 62 закреплено, «лицо считается невиноватым в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.
Никто не обязан доказывать свою невиновность в совершении преступления.
Обвинение не может основываться на доказательствах, полученных незаконным путем, а также на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица толкуются в его пользу.
В случае отмены приговора суда как не правосудного государство возмещает материальный и моральный вред, нанесенный безосновательным осуждением».
Основываясь на правовой природе уголовной ответственности, необходимо обратить Ваше внимание, уважаемый читатель, что уголовную ответственность не следует отождествлять с наказанием. Это два разных институтов уголовного права и предусмотрены самостоятельными нормами уголовного законодательства.
Вот, что нам говорит ст. 2 Уголовного кодекса Украины (УКУ): «основанием уголовной ответственности является совершение лицом общественно опасного деяния, которое содержит состав преступления, предусмотренного этим Кодексом.
Лицо считается невиноватым в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.
Никто не может быть привлечен к уголовной ответственности за одно и то же преступление более одного раза».
Статья 50 УКУ говорит, «наказание является мерой принуждения, которое применяется от имени государства по приговору суда к лицу, признанному виновной в совершении преступления, и заключается в предусмотренном законом ограничении прав и свобод осужденного.
Наказание имеет цель не только кару, но и исправление осужденных, а также предотвращение совершения новых преступлений как осужденными, так и другими лицами.
Наказание не имеет цель нанести физические страдания или унизить человеческое достоинство».
Так, наказание является наиболее суровой и распространенной формой реализации уголовной ответственности. Установление в действиях лица состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, не всегда влечет за собой применение наказания (Уголовным кодексом установлены основания освобождения от уголовной ответственности, Раздел ІХ Уголовного кодекса Украины)
Обвинение не может основываться на доказательствах, полученных незаконным путем, а также на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица толкуются в его пользу.
В случае отмены приговора суда как не правосудного государство возмещает материальный и моральный вред, нанесенный безосновательным осуждением».
Основываясь на правовой природе уголовной ответственности, необходимо обратить Ваше внимание, уважаемый читатель, что уголовную ответственность не следует отождествлять с наказанием. Это два разных институтов уголовного права и предусмотрены самостоятельными нормами уголовного законодательства.
Вот, что нам говорит ст. 2 Уголовного кодекса Украины (УКУ): «основанием уголовной ответственности является совершение лицом общественно опасного деяния, которое содержит состав преступления, предусмотренного этим Кодексом.
Лицо считается невиноватым в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.
Никто не может быть привлечен к уголовной ответственности за одно и то же преступление более одного раза».
Статья 50 УКУ говорит, «наказание является мерой принуждения, которое применяется от имени государства по приговору суда к лицу, признанному виновной в совершении преступления, и заключается в предусмотренном законом ограничении прав и свобод осужденного.
Наказание имеет цель не только кару, но и исправление осужденных, а также предотвращение совершения новых преступлений как осужденными, так и другими лицами.
Наказание не имеет цель нанести физические страдания или унизить человеческое достоинство».
Так, наказание является наиболее суровой и распространенной формой реализации уголовной ответственности. Установление в действиях лица состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, не всегда влечет за собой применение наказания (Уголовным кодексом установлены основания освобождения от уголовной ответственности, Раздел ІХ Уголовного кодекса Украины)
Можно сказать, что уголовная ответственность проходит 5 стадий:
Угроза уголовной ответственности и установление личности преступления;
Привлечение к уголовной ответственности;
Рассмотрение дела в суде и назначение наказания;
Исполнение приговора;
Течение срока судимости.
Следовательно, возникновение, реализация и прекращение уголовной ответственности происходят в рамках уголовного правоотношения. С момента совершения преступления возникает основания для уголовной ответственности, но как таковая уголовная ответственность наступает с момента, когда вина лица, совершившего преступление, будет доказана в порядке, установленном законом.
1.2. Преступление.
В теории уголовного права определено, что уголовной ответственности может подлежать человек, наделенный сознанием и волей и совершивший общественно опасное деяние, предусмотренное уголовным законодательством как преступление.
В Разделе III Уголовного кодекса «Преступление, его виды и стадии» в ст. 11. дается понятие преступления, «преступлением предусмотрено этим Кодексом общественно опасное виновное деяние (действие или бездеятельность), совершенное субъектом преступления».
Понятие преступления, включает в себя следующие признаки:
Общественная опасность;
Противоправность;
Наказуемость;
Виновность;
Деликтоспособность лица.
В юридической науке под деликтоспособностью понимается способность лица нести ответственность за совершенные правонарушения. Уголовное право связывает эту способность с возрастом и вменяемостью.
Преступление — это, прежде всего деяние, т. е. конкретное общественно опасное поведение (поступок, деятельность) человека. Оно может проявляться в форме действия и бездействия. Поэтому мысли, убеждения и намерения совершить преступление, не реализованные в конкретном общественно опасном действии или бездействии, преступлением не является. Такое положение является общепризнанным в науке уголовного права.
Преступное действие — это активная, осознанная форма поведения лица. Преступное бездействие предполагает пассивную форму поведения человека, выражающегося в не совершении действий, которые он должен был и мог совершить в силу закона или взятого на себя обязательства.
Преступлением причиняется или создается угроза причинения вреда объектам уголовно-правовой охраны. Этот вред заключается в нарушении законных прав и свобод граждан и юридических лиц. Поэтому преступление и является общественно опасным деянием.
Содержание общественной опасности деяния в общих чертах раскрывается в ст. 1 УКУ путем перечисления объектов уголовно-правовой охраны. Так в указанной статье определяется, «Уголовный кодекс Украины имеет своим заданием правовое обеспечение охраны прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя Украины от преступных посягательств, обеспечения мира и безопасности человечества, а также предотвращения преступлений.
Для осуществления этого задания Криминальный кодекс Украины определяет, какие общественно опасные деяния являются преступлениями и какие наказания применяются к лицам, что их совершили».
Не может считаться преступлением общественно опасное деяние, не предусмотренное уголовным законодательством.
1.3. Состав преступления.
В доктрине уголовного права общепризнанным является определение состава преступления как совокупности объективных и субъективных признаков, характеризующих общественно опасное деяние как преступление.
Значение состава преступления состоит, прежде всего, в том, что оно является основанием уголовной ответственности. Это означает, что лицо, совершившее общественно опасное деяние, подлежит уголовной ответственности только при наличии в совершенном деянии признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством.
Состав преступления состоит из 4 элементов:
Объекта;
Объективной стороны;
Субъекта;
Субъективной стороны.
Каждый из указанных элементов состоит из обязательных и факультативных признаков. Признаки состава преступления — это характерные черты, определяющие каждый элемент состава преступления. Обязательные признаки — это те признаки, которые присущи любому составу преступления и без которых вообще отсутствует состав преступления. Обязательные признаки состава преступления участвуют в квалификации преступлений.
К обязательным признакам состава любого преступления относятся:
Признаки, характеризующие объект преступления: общественные отношения, на которые осуществлено посягательство;
Признаки, характеризующие объективную сторону преступления: общественно опасное деяние (действие/бездействие), причиняющее вред или создающее угрозу причинения вреда объекту;
Признак, характеризующий субъективную сторону преступления: вина (умысел или неосторожность);
Признаки, характеризующие субъект преступления: физическое лицо, достижение возраста уголовной ответственности, вменяемость.
Теперь давайте разберем каждый элемент состава преступления более подробно.
Объект преступления — это то, против чего направлено преступление, т. е. то, чему причиняется или может быть причинен вред. Объектом преступления выступают наиболее ценные общественные отношения, охраняемые уголовным законодательством.
Как мы уже акцентировали Ваше внимание, в кратком виде общественные отношения, охраняемые уголовным законодательством указаны в ч. 1 ст. 1 УКУ, «Уголовный кодекс Украины имеет своим заданием правовое обеспечение охраны прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя Украины от преступных посягательств, обеспечения мира и безопасности человечества, а также предотвращения преступлений».
Значение объекта преступления заключается в следующем:
Объект преступления — обязательный элемент каждого преступного деяния, т.е. деяние, признается преступным, только в тех случаях, когда чему-либо причиняется или может быть причинен существенный вред. Объект преступления, как часть действительности обладает значимыми для уголовного законодательства признаками, характеризующими его и как фактический состав, и как социальную ценность;
Объект преступления — обязательный признак состава преступления;
Не может быть ни одного преступления, будь то убийство, кража, грабеж или хулиганство без объекта преступления;
Объект преступления позволяет отграничить его от иных правонарушений;
Объект имеет важное значение для правильной квалификации деяния, а также отграничение одного преступления от другого. Неправильное его установление или упущение специфики объекта приводит на практике к судебным ошибкам.
Таким образам, объект преступления, являясь одним из элементов состава, позволяет определить социально-политическую сущность преступления, выяснить его общественно опасные последствия, способствует правильной квалификации деяния, а также отграничению его от смежны составов. Поэтому правильное решение вопроса об объекте преступления имеет важное теоретическое и практическое значение.
Объективная сторона преступления — это внешнее проявление преступления, выражающееся в совершении предусмотренного уголовным законодательством деяния (действия или бездействия), причиняющего вред или создающего угрозу причинения вреда объекту преступления. Обязательным признаком объективной стороны преступления, является общественно опасное деяние (действия или бездействия).
Объективная сторона состава преступления складывается из следующих признаков:
Общественно опасное деяние (действие или бездействие);
Общественно опасные последствия;
Причинная связь между действием (бездействием) и наступившими последствиями;
Способ действия, орудия, средства, место, время, обстановка совершения преступления в случаях, когда они указаны в законе.
Все перечисленные выше признаки объективной стороны преступления имеют неодинаковое уголовно-правовое значение. Одни из них являются обязательными (необходимыми) признаками, другие — факультативными.
К обязательным признакам относится деяние в форме действия или бездействия, а также деяние, которое или непосредственно указывается в статье Особенной части Уголовного кодекса Украины или однозначно вытекают из ее содержания. Все остальное является факультативным.
Общественно опасное деяние (действие или бездействие) является важнейшим и обязательным признаком объективной стороны состава преступления, поскольку один и тот же преступный результат достигается с помощью различных по своему внешнему проявлению действий или бездействия лица.
В уголовно-правовом смысле деяние (действие или бездействие) обладает социальными и правовыми признаками, а именно общественной опасностью и противоправностью.
Понятие «деяние» определяется следующей совокупностью признаков: деяние (действие или бездействие) должно быть общественно опасным и противоправным, конкретным, осознанным и волевым актом поведения человека.
Общественно опасное последствия можно определить как вред (ущерб), причиняемый преступным деянием общественным отношением, охраняемым уголовным законодательством, либо как реальную угрозу причинения такого вреда.
Причинная связь — это объективно существующая связь между явлениями. Причинно-следственные связи носят универсальных характер. В них одно явление (событие, процесс) выступает причиной другого явления (следствия), т.е. первое предшествует второму во времени и первое является необходимым условием или основанием возникновения, изменения или развития второго. Таким образом причина порождает последствие.
Значение причинной связи велико, поскольку ответственность лица за наступившие общественно опасные последствия наступает лишь тогда, когда они находятся в причинной связи с совершенным им действием (бездействием).
Таким образом, объективная сторона преступления представляет собой внешний акт преступного поведения, протекающий в определенных условиях, месте, времени и обстановке, т.е. это внешнее проявление общественно опасного посягательства на тот или иной объект, находящийся под охранной уголовного законодательства.
Субъект преступления — это лицо, совершившее преступление. Субъект преступления характеризуется наличием обязательных признаков: физическое лицо, возраст и вменяемость.
Уголовным кодексом Украины в Разделе IV «Лицо, которое подлежит криминальной ответственности(субъект преступления)» статьей 18 дается понятие субъекта преступления, «субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, которое совершило преступление в возрасте, с которого в соответствии с этим Кодексом может наступать уголовная ответственность.
Специальным субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, которое совершило в возрасте, с которого может наступать уголовная ответственность, преступление, субъектом которого может быть лишь определенное лицо».
Таким образом можно сказать, что существуют три группы признаков, которые характеризуют субъекта преступления:
Физическое лицо;
Вменяемость;
Достижение возраста уголовной ответственности.
Субъективная сторона преступления — внутреннее психическое отношение лица к деянию и его последствиям, которые характеризуются определенной формой вины, мотивом и целью.
Термин «субъективная сторона» не употребляется в уголовном законодательстве. Однако это понятие раскрывается в законе с помощью таких юридических признаков как вина, мотив и цель.
Мотив — это побуждение, вызывающее решимость совершить преступление.
Цель преступление представляет собой мысленное представление о желаемом результате, к достижению которого стремится лицо, совершающее преступление.
Обязательным признаком субъективное стороны преступления, является вина.
В ст. 23 УКУ дается определение вины, «виной является психическое отношение лица к совершенному действию или бездеятельности, предусмотренной этим Кодексом, и ее последствий, выраженное в форме умысла или неосторожности».
А вот в ст. 24 УКУ дается определение умысла, ст. 25 УКУ определяет понятие неосторожности.
Посмотрим более подробно данные статьи:
Статья 24 УКУ, «умысел разделяется на прямой и непрямой (косвенный).
Прямым есть умысел, если лицо осознавало общественно опасный характер своего деяния (действию или бездеятельности), предусматривало его общественно опасные последствия и желала их наступления.
Непрямым является умысел, если лицо осознавало общественно опасный характер своего деяния (действию или бездеятельности), предусматривало его общественно опасные последствия и хотя не желала, но сознательно допускала их наступление».
Статья 25 УКУ, «неосторожность разделяется на преступную самоуверенность и преступную небрежность.
Неосторожность является преступной самоуверенностью, если лицо предусматривало возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния(действию или бездеятельности), но легкомысленно рассчитывало на их отвлечение.
Неосторожность является преступной небрежностью, если лицо не предусматривало возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния(действию или бездеятельности), хотя должна была и могла их предусмотреть».
Следовательно, отсутствие хотя бы одного из признаков состава преступления, свидетельствует об отсутствии в действиях лица состава преступления, а следовательно, и основания привлечения лица к уголовной ответственности.
Приступим к изучению и осмыслению теоретических основ уголовного права.
1.1. Ответственность.
Начиная с древних времен, человечество в ходе своего эволюционного развития выработало множество различных норм и правил (писаных и неписаных), которыми люди руководствуются в своей повседневной жизни и деятельности.
Отношения, в которые вступают люди, урегулированы так называемыми социальными нормами. Нарушение этих норм, как правило влечет негативную реакцию в виде социальной ответственности, которая представляет собой долг лица, нарушившего данную норму, понести неблагоприятные последствия, установленные обществом (как правило, осуждение, порицание обществом).
Социальные нормы, урегулированные законом называются правовыми. Правовые нормы отличаются от других социальных норм тем, что они закреплены в законе, обеспечиваются принудительной силой государства и общеобязательные к исполнению.
За нарушение правовых норм установлена юридическая ответственность, которая характеризуется следующими обязательными признаками:
Основана на государственном принуждении;
Наступает за совершенное правонарушение и связана с ответственностью перед государством;
Выражается в определенных отрицательных последствиях для правонарушителя;
Воплощается в процессуальной форме.
Один из видов юридической ответственности — это уголовная ответственность и поэтому обладает всеми общими признаками юридической ответственности. Уголовная ответственность наступает в результате совершения преступления и таким образом представляет собой наиболее суровый вид юридической ответственности.
Немаловажно будет сказать, что только наличие в действиях лица состава преступления является основанием возникновения уголовной ответственности.
В Конституции Украины в ст. 62 закреплено, «лицо считается невиноватым в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.
Никто не обязан доказывать свою невиновность в совершении преступления.
Обвинение не может основываться на доказательствах, полученных незаконным путем, а также на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица толкуются в его пользу.
В случае отмены приговора суда как не правосудного государство возмещает материальный и моральный вред, нанесенный безосновательным осуждением».
Основываясь на правовой природе уголовной ответственности, необходимо обратить Ваше внимание, уважаемый читатель, что уголовную ответственность не следует отождествлять с наказанием. Это два разных институтов уголовного права и предусмотрены самостоятельными нормами уголовного законодательства.
Вот, что нам говорит ст. 2 Уголовного кодекса Украины (УКУ): «основанием уголовной ответственности является совершение лицом общественно опасного деяния, которое содержит состав преступления, предусмотренного этим Кодексом.
Лицо считается невиноватым в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.
Никто не может быть привлечен к уголовной ответственности за одно и то же преступление более одного раза».
Статья 50 УКУ говорит, «наказание является мерой принуждения, которое применяется от имени государства по приговору суда к лицу, признанному виновной в совершении преступления, и заключается в предусмотренном законом ограничении прав и свобод осужденного.
Наказание имеет цель не только кару, но и исправление осужденных, а также предотвращение совершения новых преступлений как осужденными, так и другими лицами.
Наказание не имеет цель нанести физические страдания или унизить человеческое достоинство».
Так, наказание является наиболее суровой и распространенной формой реализации уголовной ответственности. Установление в действиях лица состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, не всегда влечет за собой применение наказания (Уголовным кодексом установлены основания освобождения от уголовной ответственности, Раздел ІХ Уголовного кодекса Украины)
Обвинение не может основываться на доказательствах, полученных незаконным путем, а также на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица толкуются в его пользу.
В случае отмены приговора суда как не правосудного государство возмещает материальный и моральный вред, нанесенный безосновательным осуждением».
Основываясь на правовой природе уголовной ответственности, необходимо обратить Ваше внимание, уважаемый читатель, что уголовную ответственность не следует отождествлять с наказанием. Это два разных институтов уголовного права и предусмотрены самостоятельными нормами уголовного законодательства.
Вот, что нам говорит ст. 2 Уголовного кодекса Украины (УКУ): «основанием уголовной ответственности является совершение лицом общественно опасного деяния, которое содержит состав преступления, предусмотренного этим Кодексом.
Лицо считается невиноватым в совершении преступления и не может быть подвергнуто уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда.
Никто не может быть привлечен к уголовной ответственности за одно и то же преступление более одного раза».
Статья 50 УКУ говорит, «наказание является мерой принуждения, которое применяется от имени государства по приговору суда к лицу, признанному виновной в совершении преступления, и заключается в предусмотренном законом ограничении прав и свобод осужденного.
Наказание имеет цель не только кару, но и исправление осужденных, а также предотвращение совершения новых преступлений как осужденными, так и другими лицами.
Наказание не имеет цель нанести физические страдания или унизить человеческое достоинство».
Так, наказание является наиболее суровой и распространенной формой реализации уголовной ответственности. Установление в действиях лица состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, не всегда влечет за собой применение наказания (Уголовным кодексом установлены основания освобождения от уголовной ответственности, Раздел ІХ Уголовного кодекса Украины)
Можно сказать, что уголовная ответственность проходит 5 стадий:
Угроза уголовной ответственности и установление личности преступления;
Привлечение к уголовной ответственности;
Рассмотрение дела в суде и назначение наказания;
Исполнение приговора;
Течение срока судимости.
Следовательно, возникновение, реализация и прекращение уголовной ответственности происходят в рамках уголовного правоотношения. С момента совершения преступления возникает основания для уголовной ответственности, но как таковая уголовная ответственность наступает с момента, когда вина лица, совершившего преступление, будет доказана в порядке, установленном законом.
1.2. Преступление.
В теории уголовного права определено, что уголовной ответственности может подлежать человек, наделенный сознанием и волей и совершивший общественно опасное деяние, предусмотренное уголовным законодательством как преступление.
В Разделе III Уголовного кодекса «Преступление, его виды и стадии» в ст. 11. дается понятие преступления, «преступлением предусмотрено этим Кодексом общественно опасное виновное деяние (действие или бездеятельность), совершенное субъектом преступления».
Понятие преступления, включает в себя следующие признаки:
Общественная опасность;
Противоправность;
Наказуемость;
Виновность;
Деликтоспособность лица.
В юридической науке под деликтоспособностью понимается способность лица нести ответственность за совершенные правонарушения. Уголовное право связывает эту способность с возрастом и вменяемостью.
Преступление — это, прежде всего деяние, т. е. конкретное общественно опасное поведение (поступок, деятельность) человека. Оно может проявляться в форме действия и бездействия. Поэтому мысли, убеждения и намерения совершить преступление, не реализованные в конкретном общественно опасном действии или бездействии, преступлением не является. Такое положение является общепризнанным в науке уголовного права.
Преступное действие — это активная, осознанная форма поведения лица. Преступное бездействие предполагает пассивную форму поведения человека, выражающегося в не совершении действий, которые он должен был и мог совершить в силу закона или взятого на себя обязательства.
Преступлением причиняется или создается угроза причинения вреда объектам уголовно-правовой охраны. Этот вред заключается в нарушении законных прав и свобод граждан и юридических лиц. Поэтому преступление и является общественно опасным деянием.
Содержание общественной опасности деяния в общих чертах раскрывается в ст. 1 УКУ путем перечисления объектов уголовно-правовой охраны. Так в указанной статье определяется, «Уголовный кодекс Украины имеет своим заданием правовое обеспечение охраны прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя Украины от преступных посягательств, обеспечения мира и безопасности человечества, а также предотвращения преступлений.
Для осуществления этого задания Криминальный кодекс Украины определяет, какие общественно опасные деяния являются преступлениями и какие наказания применяются к лицам, что их совершили».
Не может считаться преступлением общественно опасное деяние, не предусмотренное уголовным законодательством.
1.3. Состав преступления.
В доктрине уголовного права общепризнанным является определение состава преступления как совокупности объективных и субъективных признаков, характеризующих общественно опасное деяние как преступление.
Значение состава преступления состоит, прежде всего, в том, что оно является основанием уголовной ответственности. Это означает, что лицо, совершившее общественно опасное деяние, подлежит уголовной ответственности только при наличии в совершенном деянии признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством.
Состав преступления состоит из 4 элементов:
Объекта;
Объективной стороны;
Субъекта;
Субъективной стороны.
Каждый из указанных элементов состоит из обязательных и факультативных признаков. Признаки состава преступления — это характерные черты, определяющие каждый элемент состава преступления. Обязательные признаки — это те признаки, которые присущи любому составу преступления и без которых вообще отсутствует состав преступления. Обязательные признаки состава преступления участвуют в квалификации преступлений.
К обязательным признакам состава любого преступления относятся:
Признаки, характеризующие объект преступления: общественные отношения, на которые осуществлено посягательство;
Признаки, характеризующие объективную сторону преступления: общественно опасное деяние (действие/бездействие), причиняющее вред или создающее угрозу причинения вреда объекту;
Признак, характеризующий субъективную сторону преступления: вина (умысел или неосторожность);
Признаки, характеризующие субъект преступления: физическое лицо, достижение возраста уголовной ответственности, вменяемость.
Теперь давайте разберем каждый элемент состава преступления более подробно.
Объект преступления — это то, против чего направлено преступление, т. е. то, чему причиняется или может быть причинен вред. Объектом преступления выступают наиболее ценные общественные отношения, охраняемые уголовным законодательством.
Как мы уже акцентировали Ваше внимание, в кратком виде общественные отношения, охраняемые уголовным законодательством указаны в ч. 1 ст. 1 УКУ, «Уголовный кодекс Украины имеет своим заданием правовое обеспечение охраны прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя Украины от преступных посягательств, обеспечения мира и безопасности человечества, а также предотвращения преступлений».
Значение объекта преступления заключается в следующем:
Объект преступления — обязательный элемент каждого преступного деяния, т.е. деяние, признается преступным, только в тех случаях, когда чему-либо причиняется или может быть причинен существенный вред. Объект преступления, как часть действительности обладает значимыми для уголовного законодательства признаками, характеризующими его и как фактический состав, и как социальную ценность;
Объект преступления — обязательный признак состава преступления;
Не может быть ни одного преступления, будь то убийство, кража, грабеж или хулиганство без объекта преступления;
Объект преступления позволяет отграничить его от иных правонарушений;
Объект имеет важное значение для правильной квалификации деяния, а также отграничение одного преступления от другого. Неправильное его установление или упущение специфики объекта приводит на практике к судебным ошибкам.
Таким образам, объект преступления, являясь одним из элементов состава, позволяет определить социально-политическую сущность преступления, выяснить его общественно опасные последствия, способствует правильной квалификации деяния, а также отграничению его от смежны составов. Поэтому правильное решение вопроса об объекте преступления имеет важное теоретическое и практическое значение.
Объективная сторона преступления — это внешнее проявление преступления, выражающееся в совершении предусмотренного уголовным законодательством деяния (действия или бездействия), причиняющего вред или создающего угрозу причинения вреда объекту преступления. Обязательным признаком объективной стороны преступления, является общественно опасное деяние (действия или бездействия).
Объективная сторона состава преступления складывается из следующих признаков:
Общественно опасное деяние (действие или бездействие);
Общественно опасные последствия;
Причинная связь между действием (бездействием) и наступившими последствиями;
Способ действия, орудия, средства, место, время, обстановка совершения преступления в случаях, когда они указаны в законе.
Все перечисленные выше признаки объективной стороны преступления имеют неодинаковое уголовно-правовое значение. Одни из них являются обязательными (необходимыми) признаками, другие — факультативными.
К обязательным признакам относится деяние в форме действия или бездействия, а также деяние, которое или непосредственно указывается в статье Особенной части Уголовного кодекса Украины или однозначно вытекают из ее содержания. Все остальное является факультативным.
Общественно опасное деяние (действие или бездействие) является важнейшим и обязательным признаком объективной стороны состава преступления, поскольку один и тот же преступный результат достигается с помощью различных по своему внешнему проявлению действий или бездействия лица.
В уголовно-правовом смысле деяние (действие или бездействие) обладает социальными и правовыми признаками, а именно общественной опасностью и противоправностью.
Понятие «деяние» определяется следующей совокупностью признаков: деяние (действие или бездействие) должно быть общественно опасным и противоправным, конкретным, осознанным и волевым актом поведения человека.
Общественно опасное последствия можно определить как вред (ущерб), причиняемый преступным деянием общественным отношением, охраняемым уголовным законодательством, либо как реальную угрозу причинения такого вреда.
Причинная связь — это объективно существующая связь между явлениями. Причинно-следственные связи носят универсальных характер. В них одно явление (событие, процесс) выступает причиной другого явления (следствия), т.е. первое предшествует второму во времени и первое является необходимым условием или основанием возникновения, изменения или развития второго. Таким образом причина порождает последствие.
Значение причинной связи велико, поскольку ответственность лица за наступившие общественно опасные последствия наступает лишь тогда, когда они находятся в причинной связи с совершенным им действием (бездействием).
Таким образом, объективная сторона преступления представляет собой внешний акт преступного поведения, протекающий в определенных условиях, месте, времени и обстановке, т.е. это внешнее проявление общественно опасного посягательства на тот или иной объект, находящийся под охранной уголовного законодательства.
Субъект преступления — это лицо, совершившее преступление. Субъект преступления характеризуется наличием обязательных признаков: физическое лицо, возраст и вменяемость.
Уголовным кодексом Украины в Разделе IV «Лицо, которое подлежит криминальной ответственности(субъект преступления)» статьей 18 дается понятие субъекта преступления, «субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, которое совершило преступление в возрасте, с которого в соответствии с этим Кодексом может наступать уголовная ответственность.
Специальным субъектом преступления является физическое вменяемое лицо, которое совершило в возрасте, с которого может наступать уголовная ответственность, преступление, субъектом которого может быть лишь определенное лицо».
Таким образом можно сказать, что существуют три группы признаков, которые характеризуют субъекта преступления:
Физическое лицо;
Вменяемость;
Достижение возраста уголовной ответственности.
Субъективная сторона преступления — внутреннее психическое отношение лица к деянию и его последствиям, которые характеризуются определенной формой вины, мотивом и целью.
Термин «субъективная сторона» не употребляется в уголовном законодательстве. Однако это понятие раскрывается в законе с помощью таких юридических признаков как вина, мотив и цель.
Мотив — это побуждение, вызывающее решимость совершить преступление.
Цель преступление представляет собой мысленное представление о желаемом результате, к достижению которого стремится лицо, совершающее преступление.
Обязательным признаком субъективное стороны преступления, является вина.
В ст. 23 УКУ дается определение вины, «виной является психическое отношение лица к совершенному действию или бездеятельности, предусмотренной этим Кодексом, и ее последствий, выраженное в форме умысла или неосторожности».
А вот в ст. 24 УКУ дается определение умысла, ст. 25 УКУ определяет понятие неосторожности.
Посмотрим более подробно данные статьи:
Статья 24 УКУ, «умысел разделяется на прямой и непрямой (косвенный).
Прямым есть умысел, если лицо осознавало общественно опасный характер своего деяния (действию или бездеятельности), предусматривало его общественно опасные последствия и желала их наступления.
Непрямым является умысел, если лицо осознавало общественно опасный характер своего деяния (действию или бездеятельности), предусматривало его общественно опасные последствия и хотя не желала, но сознательно допускала их наступление».
Статья 25 УКУ, «неосторожность разделяется на преступную самоуверенность и преступную небрежность.
Неосторожность является преступной самоуверенностью, если лицо предусматривало возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния(действию или бездеятельности), но легкомысленно рассчитывало на их отвлечение.
Неосторожность является преступной небрежностью, если лицо не предусматривало возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния(действию или бездеятельности), хотя должна была и могла их предусмотреть».
Следовательно, отсутствие хотя бы одного из признаков состава преступления, свидетельствует об отсутствии в действиях лица состава преступления, а следовательно, и основания привлечения лица к уголовной ответственности.
Правительство России поддержало законопроект Верховного суда, дополняющий статью УК «Мошенничество» шестью новыми составами, но указало на его недостатки
Правительство опубликовало свой отзыв на законопроект Верховного суда (ВС), дополняющий ст. 159 УК (мошенничество) шестью новыми составами: мошенничество в сфере кредитования, получения пособий, мошенничество с банковскими картами, при инвестиционной деятельности, а также в сфере страхования и компьютерной информации. Поддержав законопроект концептуально, правительство указало на недоработки — в частности, одна из формулировок позволит создателям современных финансовых пирамид ускользать от ответственности.
ВС обосновывал законопроект, внесенный в Госдуму весной, тем, что действующая редакция статьи не учитывает особенности современных экономических отношений: введение новых составов должно более четко отделить уголовно наказуемые деяния от гражданско-правовых отношений. При этом сохраняется и классическая формулировка, которая трактует мошенничество как хищение или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Ст. 159 УК — одна из самых распространенных, в 2011 г. по этой статье осудили более 25 500 человек.
«Декларируемая в пояснительной записке цель введения статьи 159-4 УК [мошенничество при инвестиционной деятельности] — борьба с мошенничеством, совершаемым по принципу финансовых пирамид,- не может быть достигнута без законодательного определения понятия “финансовая пирамида”, которое законопроектом не предусмотрено. В этой связи дополнение УК предлагаемой нормой не окажет положительного эффекта в инвестиционной деятельности, а, напротив, позволит организаторам финансовых пирамид уклоняться от уголовной ответственности, так как в настоящее время финансовые пирамиды не заявляют своей целью ведение инвестиционной деятельности и не осуществляют ее, а являются добровольными деловыми клубами с платным включением новых участников или кредитно-потребительскими кооперативами», — говорится в отзыве правительства.
Отметим, что в мае этого года в Новосибирской области было возбуждено дело в отношении создателя пирамиды МММ-2011 Сергея Мавроди — но по другой статье, 171 УК (пособничество в незаконном предпринимательстве). Роспотребнадзор предлагает классифицировать финансовую пирамиду как азартную игру, а ФАС — регулировать пирамиды отдельным законом.
Под мошенничеством в сфере кредитования ВС предлагает понимать хищение денежных средств заемщиком «путем представления банку или иной кредитной организации заведомо ложных или недостоверных сведений». Аналогичным образом трактуется мошенничество при получении пособий, компенсаций и субсидий. «При введении новой статьи 159-2 УК не учитывается, что объективную сторону мошенничества при получении выплат могут составлять неправомерные действия при распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, а также имуществом, передаваемым в рамках социального страхования (технические средства реабилитации, протезы, путевки на санаторно-курортное лечение и т. п.)», — возражает правительство.
Мошенничество в сфере компьютерной информации (пока одно из самых редких — всего 312 осужденных) ВС описывает как хищение или приобретение права на чужое имущество путем «ввода, удаления, блокирования, модификации компьютерной информации либо иного вмешательства в функционирование средств хранения, обработки или передачи компьютерной информации». «Предлагаемые <…> признаки состава преступления характеризуют лишь способы получения компьютерной информации для последующего обмана либо введения в заблуждение. В то же время уголовной ответственности не будут подлежать такие виды компьютерного мошенничества, как мошеннические операции путем выставления счетов за неоказанные услуги (кремминг), ложные предложения товаров и услуг через сеть интернет с предоплатой, финансовые интернет-аферы (соинвестирование, ложная благотворительность) и др.», — отмечает правительство.
Отметим, что в мае этого года в Новосибирской области было возбуждено дело в отношении создателя пирамиды МММ-2011 Сергея Мавроди — но по другой статье, 171 УК (пособничество в незаконном предпринимательстве). Роспотребнадзор предлагает классифицировать финансовую пирамиду как азартную игру, а ФАС — регулировать пирамиды отдельным законом.
Бизнес-сообщество сдержанно реагировало на законодательную инициативу ВС. Так, страховщики жаловались на то, что состав преступления «мошенничество в сфере страхования» по-прежнему сформулирован как материальный состав: т. е. если служба безопасности страховщика пресекла случай мошенничества на стадии приготовления, то преступник может избежать реального наказания.
Классификация мошенничества по отраслям никак не повлияет на существующую карательную практику в отношении бизнеса, считают юристы. Резиновой 159-ю статью делает не отсутствие отраслевых признаков, а никак не конкретизированные понятия «обман», «злоупотребление доверием», под которыми правоприменители сейчас понимают что хотят.
Правительство опубликовало свой отзыв на законопроект Верховного суда (ВС), дополняющий ст. 159 УК (мошенничество) шестью новыми составами: мошенничество в сфере кредитования, получения пособий, мошенничество с банковскими картами, при инвестиционной деятельности, а также в сфере страхования и компьютерной информации. Поддержав законопроект концептуально, правительство указало на недоработки — в частности, одна из формулировок позволит создателям современных финансовых пирамид ускользать от ответственности.
ВС обосновывал законопроект, внесенный в Госдуму весной, тем, что действующая редакция статьи не учитывает особенности современных экономических отношений: введение новых составов должно более четко отделить уголовно наказуемые деяния от гражданско-правовых отношений. При этом сохраняется и классическая формулировка, которая трактует мошенничество как хищение или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Ст. 159 УК — одна из самых распространенных, в 2011 г. по этой статье осудили более 25 500 человек.
«Декларируемая в пояснительной записке цель введения статьи 159-4 УК [мошенничество при инвестиционной деятельности] — борьба с мошенничеством, совершаемым по принципу финансовых пирамид,- не может быть достигнута без законодательного определения понятия “финансовая пирамида”, которое законопроектом не предусмотрено. В этой связи дополнение УК предлагаемой нормой не окажет положительного эффекта в инвестиционной деятельности, а, напротив, позволит организаторам финансовых пирамид уклоняться от уголовной ответственности, так как в настоящее время финансовые пирамиды не заявляют своей целью ведение инвестиционной деятельности и не осуществляют ее, а являются добровольными деловыми клубами с платным включением новых участников или кредитно-потребительскими кооперативами», — говорится в отзыве правительства.
Отметим, что в мае этого года в Новосибирской области было возбуждено дело в отношении создателя пирамиды МММ-2011 Сергея Мавроди — но по другой статье, 171 УК (пособничество в незаконном предпринимательстве). Роспотребнадзор предлагает классифицировать финансовую пирамиду как азартную игру, а ФАС — регулировать пирамиды отдельным законом.
Под мошенничеством в сфере кредитования ВС предлагает понимать хищение денежных средств заемщиком «путем представления банку или иной кредитной организации заведомо ложных или недостоверных сведений». Аналогичным образом трактуется мошенничество при получении пособий, компенсаций и субсидий. «При введении новой статьи 159-2 УК не учитывается, что объективную сторону мошенничества при получении выплат могут составлять неправомерные действия при распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, а также имуществом, передаваемым в рамках социального страхования (технические средства реабилитации, протезы, путевки на санаторно-курортное лечение и т. п.)», — возражает правительство.
Мошенничество в сфере компьютерной информации (пока одно из самых редких — всего 312 осужденных) ВС описывает как хищение или приобретение права на чужое имущество путем «ввода, удаления, блокирования, модификации компьютерной информации либо иного вмешательства в функционирование средств хранения, обработки или передачи компьютерной информации». «Предлагаемые <…> признаки состава преступления характеризуют лишь способы получения компьютерной информации для последующего обмана либо введения в заблуждение. В то же время уголовной ответственности не будут подлежать такие виды компьютерного мошенничества, как мошеннические операции путем выставления счетов за неоказанные услуги (кремминг), ложные предложения товаров и услуг через сеть интернет с предоплатой, финансовые интернет-аферы (соинвестирование, ложная благотворительность) и др.», — отмечает правительство.
Отметим, что в мае этого года в Новосибирской области было возбуждено дело в отношении создателя пирамиды МММ-2011 Сергея Мавроди — но по другой статье, 171 УК (пособничество в незаконном предпринимательстве). Роспотребнадзор предлагает классифицировать финансовую пирамиду как азартную игру, а ФАС — регулировать пирамиды отдельным законом.
Бизнес-сообщество сдержанно реагировало на законодательную инициативу ВС. Так, страховщики жаловались на то, что состав преступления «мошенничество в сфере страхования» по-прежнему сформулирован как материальный состав: т. е. если служба безопасности страховщика пресекла случай мошенничества на стадии приготовления, то преступник может избежать реального наказания.
Классификация мошенничества по отраслям никак не повлияет на существующую карательную практику в отношении бизнеса, считают юристы. Резиновой 159-ю статью делает не отсутствие отраслевых признаков, а никак не конкретизированные понятия «обман», «злоупотребление доверием», под которыми правоприменители сейчас понимают что хотят.
Здравствуйте!
Меня зовут Дамир. Я участник МММ-2011. Хотел купить авто у участника МММ-2011. Хотел узнать, можно ли это сделать, если да, то как провести сделку?
Большое спасибо.
Здравствуйте Дамир.
Если Вы имеете желание приобрести автомобиль, то данная сделка оформляется несколькими способами:
1.
Оформляется и подписывается договор купли-продажи транспортного средства (купля-продажа регулируется главой 54 параграфом 1 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), ст. 655 указанного кодекса определяет понятие договора купли-продажи), но следует не забывать, что для нотариуса необходимо предоставить оценку имущества (автомобиля) за что Вам придется отдельно произвести оплату, также нотариус отдельно удержит плату в пенсионный фонд и за удостоверение документа (процент от оценочной стоимости автомобиля) — это самый дорогой вариант сделки.
2.
Сделка проводится в управлении ГАИ (по месту проживания собственника автомобиля) — проводится на месте оценка транспортного средства, оформляется справка-счет, уплачиваются налоги и сбор в пенсионный фонд (процент от оценочной стоимости автомобиля) — эта процедура дешевле первой. Справку-счет счет получают в комиссионных фирмах, оформив справку-счет и взяв учетную карточку (ее выдают в ГАИ при снятии авто с учета) со старым техпаспортом, можно отправляться в МРЭО регистрировать авто на себя.
3.
Оформляется на Вас генеральная доверенность (в данном случае Вам обязательно необходимо потребовать расписку от собственника автомобиля о том, что он получил от Вас денежные средства в конкретной сумме за данный автомобиль) — этот вариант самый дешевый. Также обращаем внимание, что генеральный договор можно вообще не оформлять, а достаточно, чтобы собственник передал Вам документы на авто (техпаспорт), но данные нововведения еще четко не урегулированы и представители ГАИ советуют пока еще оформлять доверенность.
Относительно второго пункта оформления сделки, то данные операции регулируются Приказом МВС Украины № 379 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления подразделениями Госавтоинспекции МВД государственной регистрации, перерегистрации и учета транспортных средств, оформления и выдачи регистрационных документов, номерных знаков на них» от 11.08.2010 г. и Постановлением Кабинета Министров Украины от 7 сентября в 1998 г. N 1388 «Об утверждении Порядка государственной регистрации(перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов».
Меня зовут Дамир. Я участник МММ-2011. Хотел купить авто у участника МММ-2011. Хотел узнать, можно ли это сделать, если да, то как провести сделку?
Большое спасибо.
Здравствуйте Дамир.
Если Вы имеете желание приобрести автомобиль, то данная сделка оформляется несколькими способами:
1.
Оформляется и подписывается договор купли-продажи транспортного средства (купля-продажа регулируется главой 54 параграфом 1 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), ст. 655 указанного кодекса определяет понятие договора купли-продажи), но следует не забывать, что для нотариуса необходимо предоставить оценку имущества (автомобиля) за что Вам придется отдельно произвести оплату, также нотариус отдельно удержит плату в пенсионный фонд и за удостоверение документа (процент от оценочной стоимости автомобиля) — это самый дорогой вариант сделки.
2.
Сделка проводится в управлении ГАИ (по месту проживания собственника автомобиля) — проводится на месте оценка транспортного средства, оформляется справка-счет, уплачиваются налоги и сбор в пенсионный фонд (процент от оценочной стоимости автомобиля) — эта процедура дешевле первой. Справку-счет счет получают в комиссионных фирмах, оформив справку-счет и взяв учетную карточку (ее выдают в ГАИ при снятии авто с учета) со старым техпаспортом, можно отправляться в МРЭО регистрировать авто на себя.
3.
Оформляется на Вас генеральная доверенность (в данном случае Вам обязательно необходимо потребовать расписку от собственника автомобиля о том, что он получил от Вас денежные средства в конкретной сумме за данный автомобиль) — этот вариант самый дешевый. Также обращаем внимание, что генеральный договор можно вообще не оформлять, а достаточно, чтобы собственник передал Вам документы на авто (техпаспорт), но данные нововведения еще четко не урегулированы и представители ГАИ советуют пока еще оформлять доверенность.
Относительно второго пункта оформления сделки, то данные операции регулируются Приказом МВС Украины № 379 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления подразделениями Госавтоинспекции МВД государственной регистрации, перерегистрации и учета транспортных средств, оформления и выдачи регистрационных документов, номерных знаков на них» от 11.08.2010 г. и Постановлением Кабинета Министров Украины от 7 сентября в 1998 г. N 1388 «Об утверждении Порядка государственной регистрации(перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов».
Здравствуйте.
В судебном разбирательстве Немецким судом было присуждено выплату физическому лицу (резиденту Украины) за причиненный моральный ущерб от нерезидента (сумма свыше 100 тысяч евро).
Подскажите, какое налогообложение дохода физического лица резидента?
Заранее благодарю за ваш совет.
С уважением, Виктория.
Дорогая Виктория!
В соответствии с Соглашением между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежание двойного налогообложения относительно налогов на доход и имущество от 03.07.1995 г. (ратифицирован Украиной 22.11.1995 г. и вступил в силу 04.10.1996 г.), ст. 21 указано, виды доходов резидента Договорного Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях данного Соглашения, подлежат налогообложению только в данном Государстве.
Ст. 23 указанного Соглашения, предусмотрено, что на немецкий налог (исчисляемый относительно того же дохода, относительно которого исчисляется украинский налог) будет делаться скидка в виде кредита против украинского налога.
В соответствии со ст. 164.1. Налогового кодекса Украины (НКУ), базой налогообложения для НДФЛ (налог с доходов физических лиц) является общий облагаемый доход.
Согласно п.п. 164.2.14. ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) облагаемый доход налогоплательщика включается доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) вреда, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью.
Также п.п. 170.11.1 ст. 170 НКУ указано, в случае, если источник выплат любых облагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой облагаемый доход налогоплательщика — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается по ставкам, определенным в п. 167.1. НКУ (15 или 17 % в зависимости от размера дохода).
В судебном разбирательстве Немецким судом было присуждено выплату физическому лицу (резиденту Украины) за причиненный моральный ущерб от нерезидента (сумма свыше 100 тысяч евро).
Подскажите, какое налогообложение дохода физического лица резидента?
Заранее благодарю за ваш совет.
С уважением, Виктория.
Дорогая Виктория!
В соответствии с Соглашением между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежание двойного налогообложения относительно налогов на доход и имущество от 03.07.1995 г. (ратифицирован Украиной 22.11.1995 г. и вступил в силу 04.10.1996 г.), ст. 21 указано, виды доходов резидента Договорного Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях данного Соглашения, подлежат налогообложению только в данном Государстве.
Ст. 23 указанного Соглашения, предусмотрено, что на немецкий налог (исчисляемый относительно того же дохода, относительно которого исчисляется украинский налог) будет делаться скидка в виде кредита против украинского налога.
В соответствии со ст. 164.1. Налогового кодекса Украины (НКУ), базой налогообложения для НДФЛ (налог с доходов физических лиц) является общий облагаемый доход.
Согласно п.п. 164.2.14. ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) облагаемый доход налогоплательщика включается доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) вреда, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью.
Также п.п. 170.11.1 ст. 170 НКУ указано, в случае, если источник выплат любых облагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой облагаемый доход налогоплательщика — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается по ставкам, определенным в п. 167.1. НКУ (15 или 17 % в зависимости от размера дохода).
1.
Совершение финансовой операции со средствами или другим имуществом, полученными в результате совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов;
2.
Заключения соглашения с такими средствами и имуществом;
3.
Совершения действий, направленных на сокрытие или маскировку незаконного происхождения таких средств или имущества или владения ими, прав на такие средства или имущество, источники их происхождения, местонахождения или перемещения;
4.
Приобретение, владение или использование средств или другого имущества, полученных вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов.
Под финансовой операцией надо понимать любую операцию, связанную с осуществлением или обеспечением осуществления платежа с помощью субъекта первичного финансового мониторинга. К финансовым операциям законодательство о противодействии отмыванию доходов относит:
Внесение или снятие депозита (взносу, вкладу);
Перевод денег из счета на счет; обмен валюты;
Предоставление услуг по выпуску, покупке или продаже ценных бумаг и других видов финансовых активов;
Предоставление или получение ссуды или кредита;
Страхование (перестрахования);
Предоставления финансовых гарантий и обязательств; доверительное управление портфелем ценных бумаг;
Финансовый лизинг;
Осуществление выпуска, обращения, погашения государственной и другой денежной лотереи;
Предоставление услуг по выпуску, покупке, продаже и обслуживанию чеков, векселей, платежных карт и других платежных инструментов;
Открытие счета.
Финансовая операция может осуществляться с помощью как субъекта первичного финансового мониторинга, так и любого другого субъекта ведения хозяйства, а потому для максимального охватывания всех видов финансовых операций в зависимости от их содержания надо обращаться к соответствующим нормативно-правовым актам.
Понятием финансовой операции в плане ответственности за ст. 209 УКУ охватываются и прямо не упомянуты выше виды банковских операций, операций не банковских финансовых учреждений и операций, которые реализуются во время осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Криминально-правовая оценка совершенного как легализации доходов, полученных преступным путем, не исключается и в случае проведения той финансовой операции, которая согласно действующему законодательству не подлежит ни обязательному, ни внутреннему финансовому мониторингу.
Понятие соглашения дополняет описание объективной стороны преступления и охватывает отличающиеся от финансовых операций правовые сделки — действия физических и юридических лиц, направленные на приобретение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Правовые сделки могут быть как односторонними (например, завещание, доверенность), так и дво- или многосторонними.
Это разнообразные договоры — покупки-продажи, ссуды, поручения, комиссии, страхования, хранилища, перевозки, о совместимой деятельности и тому подобное. Указание в ч. 1 ст. 209 УКУ на заключение соглашения предопределено тем, что операции с движимым и недвижимым имуществом не во всех случаях сопровождаются движением денежных средств, а потому не всегда являются финансовыми операциями (например, это касается соглашений мены, дарения). Момент, из которого правовая сделка считается совершенной, определяется Гражданским кодексом Украины в зависимости от того, к какому виду принадлежит правовая сделка и других моментов (например, соблюдение обязательной нотариальной формы). Если правовая сделка в гражданско-правовом понимании не совершенна по причинам, которые не зависели от воли виновного, действия последнего за направленностью умысла должны расцениваться как покушение на преступление (ст. 209 УКУ) и квалифицироваться с ссылкой на соответствующую часть ст. 15 УКУ.
В частности, легализацией надо признавать перемещение «грязных» средств в так называемые «уголки налогового рая», в которых отсутствуют юридические нормы, что:
а) Обязывают финансовые учреждения хранить информацию о своих клиентах и осуществляемых ими операциях;
б) Позволяют власти получить доступ к такой информации;
в) Регулируют передачу одной страной другой стране такой информации.
Субъект преступления общий. Если преступление выражается в совершении соответствующих правовых сделок, за его совершение может отвечать лицо, которое приобрело в установленном законом порядке полную гражданскую дееспособность и не лишена дееспособности судорог или не ограничена в ней. Требование относительно гражданской дееспособности субъекта преступления не является обязательным в случае «посредственного» совершения легализации.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Добросовестная ошибка относительно происхождения отмеченного в ч. 1 ст. 209 УКУ имущества исключает уголовную ответственность за настоящей статьей. Для квалификации за ст. 209 УКУ не требуется точной осведомленности о характере и конкретных обстоятельствах совершения предикатного деяния, но необходимым является осознание лицом тех фактических обстоятельств совершенного, с какими УКУ связывает возможность назначения наказания в виде лишения свободы на срок три и больше лет. Осведомленность лица о соответствующем происхождении «грязного» имущества устанавливается в каждом конкретном случае.
Для квалификации за ст. 209 УКУ нужно установить, что действия виновного были совершенны преднамеренный с целью предоставления правомерного вида владению, использованию, распоряжению соответствующими средствами или имуществом, их приобретению или для сокрытия источников их происхождения. То есть желание скрыть настоящий источник имущества, с которым совершаются соглашения, другие действия или которое используется, и выдать «грязное» имущество за легальные доходы выступает как обязательная характеристика субъективной стороны. Из-за отсутствия такого желания случаи использования «грязного» имущества для продолжения совершения незаконных, в т. ч. уголовно наказуемых деяний (например, для продолжения занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации) не образуют составу преступления, предусмотренного в ст. 209 УКУ.
2.5. Анализ статьи 212 УКУ: Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
В ч. 1 ст. 212 УКУ указанно преднамеренное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), что входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их платить, если эти деяния привели к фактическому непоступлению к бюджетам или государственным целевым фондам средств в значительных размерах.
Объектом преступления является установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступления налогов и сборов(обязательных платежей) формирования доходной части государственного и местных бюджетов, а также государственных целевых фондов.
Предмет преступления — это денежные средства, которые подлежат уплате как налоги и собрания (обязательные платежи), которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке.
Для квалификации за ст. 209 УКУ нужно установить, что действия виновного были совершенны преднамеренный с целью предоставления правомерного вида владению, использованию, распоряжению соответствующими средствами или имуществом, их приобретению или для сокрытия источников их происхождения. То есть желание скрыть настоящий источник имущества, с которым совершаются соглашения, другие действия или которое используется, и выдать «грязное» имущество за легальные доходы выступает как обязательная характеристика субъективной стороны. Из-за отсутствия такого желания случаи использования «грязного» имущества для продолжения совершения незаконных, в т. ч. уголовно наказуемых деяний (например, для продолжения занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации) не образуют составу преступления, предусмотренного в ст. 209 УКУ.
2.5. Анализ статьи 212 УКУ: Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
В ч. 1 ст. 212 УКУ указанно преднамеренное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), что входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их платить, если эти деяния привели к фактическому непоступлению к бюджетам или государственным целевым фондам средств в значительных размерах.
Объектом преступления является установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступления налогов и сборов(обязательных платежей) формирования доходной части государственного и местных бюджетов, а также государственных целевых фондов.
Предмет преступления — это денежные средства, которые подлежат уплате как налоги и собрания (обязательные платежи), которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке.
Под налогом, сбором (обязательным платежом) нужно понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами о налогообложении. Государственные целевые фонды — это фонды, которые созданы в соответствии с законом и формируются за счет определенных законом налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц независимо от формы собственности и физических лиц.
Объективная сторона преступления характеризуется совокупностью трех признаков:
1.
Деяние — уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), которые принадлежат к системе налогообложения;
2.
Общественно опасные последствия в виде фактического не поступления к бюджетам или государственным целевым фондам средств в значительных (ч. 1 ст. 212 УКУ), больших (ч. 2 в. 212 УКУ) или особенно больших (ч. 3 в. 212 УКУ) размерах;
3.
Причинная связь между деянием и последствиями.
Ответственность исключается в случае, когда не поступление средств к государственному и местных бюджетов, государственных целевых фондов случилось в результате невыполнения банком положенного на него законодательством обязанности выполнять платежные поручения налогоплательщиков на перечисление обязательных платежей налогового характера.
Неподача документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), заключается в преднамеренной неподаче к органам государственной налоговой службы или других контролирующих органов (например, таможенных органов) в установленный срок соответствующих документов о начислении и (или) уплате обязательных платежей, которые принадлежат к системе налогообложения, при условии, что на лицо действующим законодательством положена обязанность представления таких документов. Неподача налоговой отчетности, как правило, одновременно является и укрывательством объектов налогообложения.
Укрывательство объекта налогообложения, который определяется в зависимости от вида обязательного платежа, который взимается из юридических и(или) физических лиц, характеризуется тем, что прибыль или другой объект налогообложения у налогоплательщика и сборов фактически существует, однако он не декларируется, не вспоминается в документах, связанных с вычислением и уплатой налогов или собраний, которые подаются к налоговым или других контролирующих органов, а потому никакие налоги на такие объекты не насчитываются и не платятся.
Занижение объекта налогообложения означает частичное уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей). Занижение прибыли как объекта налогообложения может достигаться за счет незаконного завышения валовых расходов, в т. ч. путем заключения псевдосоглашений с фиктивными предприятиями. Налогоплательщик может скрыть часть прибыли, которая подлежит налогообложению, например, путем занижения стоимости реализованной продукции или не оприходования наличных денег, полученных рядом с безналичными средствами за реализованные товары(работы, услуги).
Совершение финансовой операции со средствами или другим имуществом, полученными в результате совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов;
2.
Заключения соглашения с такими средствами и имуществом;
3.
Совершения действий, направленных на сокрытие или маскировку незаконного происхождения таких средств или имущества или владения ими, прав на такие средства или имущество, источники их происхождения, местонахождения или перемещения;
4.
Приобретение, владение или использование средств или другого имущества, полученных вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов.
Под финансовой операцией надо понимать любую операцию, связанную с осуществлением или обеспечением осуществления платежа с помощью субъекта первичного финансового мониторинга. К финансовым операциям законодательство о противодействии отмыванию доходов относит:
Внесение или снятие депозита (взносу, вкладу);
Перевод денег из счета на счет; обмен валюты;
Предоставление услуг по выпуску, покупке или продаже ценных бумаг и других видов финансовых активов;
Предоставление или получение ссуды или кредита;
Страхование (перестрахования);
Предоставления финансовых гарантий и обязательств; доверительное управление портфелем ценных бумаг;
Финансовый лизинг;
Осуществление выпуска, обращения, погашения государственной и другой денежной лотереи;
Предоставление услуг по выпуску, покупке, продаже и обслуживанию чеков, векселей, платежных карт и других платежных инструментов;
Открытие счета.
Финансовая операция может осуществляться с помощью как субъекта первичного финансового мониторинга, так и любого другого субъекта ведения хозяйства, а потому для максимального охватывания всех видов финансовых операций в зависимости от их содержания надо обращаться к соответствующим нормативно-правовым актам.
Понятием финансовой операции в плане ответственности за ст. 209 УКУ охватываются и прямо не упомянуты выше виды банковских операций, операций не банковских финансовых учреждений и операций, которые реализуются во время осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Криминально-правовая оценка совершенного как легализации доходов, полученных преступным путем, не исключается и в случае проведения той финансовой операции, которая согласно действующему законодательству не подлежит ни обязательному, ни внутреннему финансовому мониторингу.
Понятие соглашения дополняет описание объективной стороны преступления и охватывает отличающиеся от финансовых операций правовые сделки — действия физических и юридических лиц, направленные на приобретение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Правовые сделки могут быть как односторонними (например, завещание, доверенность), так и дво- или многосторонними.
Это разнообразные договоры — покупки-продажи, ссуды, поручения, комиссии, страхования, хранилища, перевозки, о совместимой деятельности и тому подобное. Указание в ч. 1 ст. 209 УКУ на заключение соглашения предопределено тем, что операции с движимым и недвижимым имуществом не во всех случаях сопровождаются движением денежных средств, а потому не всегда являются финансовыми операциями (например, это касается соглашений мены, дарения). Момент, из которого правовая сделка считается совершенной, определяется Гражданским кодексом Украины в зависимости от того, к какому виду принадлежит правовая сделка и других моментов (например, соблюдение обязательной нотариальной формы). Если правовая сделка в гражданско-правовом понимании не совершенна по причинам, которые не зависели от воли виновного, действия последнего за направленностью умысла должны расцениваться как покушение на преступление (ст. 209 УКУ) и квалифицироваться с ссылкой на соответствующую часть ст. 15 УКУ.
В частности, легализацией надо признавать перемещение «грязных» средств в так называемые «уголки налогового рая», в которых отсутствуют юридические нормы, что:
а) Обязывают финансовые учреждения хранить информацию о своих клиентах и осуществляемых ими операциях;
б) Позволяют власти получить доступ к такой информации;
в) Регулируют передачу одной страной другой стране такой информации.
Субъект преступления общий. Если преступление выражается в совершении соответствующих правовых сделок, за его совершение может отвечать лицо, которое приобрело в установленном законом порядке полную гражданскую дееспособность и не лишена дееспособности судорог или не ограничена в ней. Требование относительно гражданской дееспособности субъекта преступления не является обязательным в случае «посредственного» совершения легализации.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Добросовестная ошибка относительно происхождения отмеченного в ч. 1 ст. 209 УКУ имущества исключает уголовную ответственность за настоящей статьей. Для квалификации за ст. 209 УКУ не требуется точной осведомленности о характере и конкретных обстоятельствах совершения предикатного деяния, но необходимым является осознание лицом тех фактических обстоятельств совершенного, с какими УКУ связывает возможность назначения наказания в виде лишения свободы на срок три и больше лет. Осведомленность лица о соответствующем происхождении «грязного» имущества устанавливается в каждом конкретном случае.
Для квалификации за ст. 209 УКУ нужно установить, что действия виновного были совершенны преднамеренный с целью предоставления правомерного вида владению, использованию, распоряжению соответствующими средствами или имуществом, их приобретению или для сокрытия источников их происхождения. То есть желание скрыть настоящий источник имущества, с которым совершаются соглашения, другие действия или которое используется, и выдать «грязное» имущество за легальные доходы выступает как обязательная характеристика субъективной стороны. Из-за отсутствия такого желания случаи использования «грязного» имущества для продолжения совершения незаконных, в т. ч. уголовно наказуемых деяний (например, для продолжения занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации) не образуют составу преступления, предусмотренного в ст. 209 УКУ.
2.5. Анализ статьи 212 УКУ: Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
В ч. 1 ст. 212 УКУ указанно преднамеренное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), что входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их платить, если эти деяния привели к фактическому непоступлению к бюджетам или государственным целевым фондам средств в значительных размерах.
Объектом преступления является установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступления налогов и сборов(обязательных платежей) формирования доходной части государственного и местных бюджетов, а также государственных целевых фондов.
Предмет преступления — это денежные средства, которые подлежат уплате как налоги и собрания (обязательные платежи), которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке.
Для квалификации за ст. 209 УКУ нужно установить, что действия виновного были совершенны преднамеренный с целью предоставления правомерного вида владению, использованию, распоряжению соответствующими средствами или имуществом, их приобретению или для сокрытия источников их происхождения. То есть желание скрыть настоящий источник имущества, с которым совершаются соглашения, другие действия или которое используется, и выдать «грязное» имущество за легальные доходы выступает как обязательная характеристика субъективной стороны. Из-за отсутствия такого желания случаи использования «грязного» имущества для продолжения совершения незаконных, в т. ч. уголовно наказуемых деяний (например, для продолжения занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации) не образуют составу преступления, предусмотренного в ст. 209 УКУ.
2.5. Анализ статьи 212 УКУ: Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
В ч. 1 ст. 212 УКУ указанно преднамеренное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), что входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их платить, если эти деяния привели к фактическому непоступлению к бюджетам или государственным целевым фондам средств в значительных размерах.
Объектом преступления является установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступления налогов и сборов(обязательных платежей) формирования доходной части государственного и местных бюджетов, а также государственных целевых фондов.
Предмет преступления — это денежные средства, которые подлежат уплате как налоги и собрания (обязательные платежи), которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке.
Под налогом, сбором (обязательным платежом) нужно понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами о налогообложении. Государственные целевые фонды — это фонды, которые созданы в соответствии с законом и формируются за счет определенных законом налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц независимо от формы собственности и физических лиц.
Объективная сторона преступления характеризуется совокупностью трех признаков:
1.
Деяние — уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), которые принадлежат к системе налогообложения;
2.
Общественно опасные последствия в виде фактического не поступления к бюджетам или государственным целевым фондам средств в значительных (ч. 1 ст. 212 УКУ), больших (ч. 2 в. 212 УКУ) или особенно больших (ч. 3 в. 212 УКУ) размерах;
3.
Причинная связь между деянием и последствиями.
Ответственность исключается в случае, когда не поступление средств к государственному и местных бюджетов, государственных целевых фондов случилось в результате невыполнения банком положенного на него законодательством обязанности выполнять платежные поручения налогоплательщиков на перечисление обязательных платежей налогового характера.
Неподача документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), заключается в преднамеренной неподаче к органам государственной налоговой службы или других контролирующих органов (например, таможенных органов) в установленный срок соответствующих документов о начислении и (или) уплате обязательных платежей, которые принадлежат к системе налогообложения, при условии, что на лицо действующим законодательством положена обязанность представления таких документов. Неподача налоговой отчетности, как правило, одновременно является и укрывательством объектов налогообложения.
Укрывательство объекта налогообложения, который определяется в зависимости от вида обязательного платежа, который взимается из юридических и(или) физических лиц, характеризуется тем, что прибыль или другой объект налогообложения у налогоплательщика и сборов фактически существует, однако он не декларируется, не вспоминается в документах, связанных с вычислением и уплатой налогов или собраний, которые подаются к налоговым или других контролирующих органов, а потому никакие налоги на такие объекты не насчитываются и не платятся.
Занижение объекта налогообложения означает частичное уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей). Занижение прибыли как объекта налогообложения может достигаться за счет незаконного завышения валовых расходов, в т. ч. путем заключения псевдосоглашений с фиктивными предприятиями. Налогоплательщик может скрыть часть прибыли, которая подлежит налогообложению, например, путем занижения стоимости реализованной продукции или не оприходования наличных денег, полученных рядом с безналичными средствами за реализованные товары(работы, услуги).
В соответствии с законодательством Украины, налогоплательщиками признаются юридические лица, их филиалов, другие отделены подразделения, которые не имеют статусу юридического лица, а также физические лица (в т. ч. субъекты предпринимательской деятельности), на которых согласно законам положена обязанность удерживать и(или) платить налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции. В связи с этим преднамеренное не перечисление в бюджет налогов и сборов (обязательных платежей) лицом, которого в установленном порядке уполномочено исполнять такую обязанность (имеются в виду платежи, которыми облагаются налогом другие лица, в т. ч. налоги из доходов физических лиц и нерезидентов, акцизный сбор, а так же другие налоги, которые удерживаются из источника выплаты), при наличии всех признаков состава преступления нужно квалифицировать за ст. 212 УКУ. В частности, субъектом преступления, предусмотренного в ст. 212 УКУ, в случае неуплаты (неперечисление) в бюджет налога из доходов физических лиц должен признаваться налоговый агент (его служебное лицо). Легальное определение понятия налогового агента, а так же обязанности налоговых агентов в том виде, как они определены законом, позволяют относить этих участников налоговых правоотношений (их служебных лиц) к субъектам преступного уклонения от уплаты обязательных платежей, которые принадлежат к системе налогообложения. При отсутствии причинения вреда в значительном, большом или особенно большом размере нарушения порядка содержания и перечисления налога из доходов физических лиц тянет административную ответственность (ст. 163-4 Кодекса Украины об административных правонарушениях).
В ст. 212 УКУ предусмотрена ответственность не за неуплату в установленный срок налогов и сборов (обязательных платежей), а за преднамеренное уклонение от их уплаты, когда лицо намеревается вообще не выполнять (полностью или частично) положенные на нее налоговые обязательства. Если плательщик в отчетных документах правильно отображает и ведет учет своих налоговых обязательств, своевременно подает налоговую декларацию, однако в связи с отсутствием достаточного количества средств на его банковском счете налоговое обязательство своевременно не погашается, действия плательщика как таковые, что не сочетают с обманом государства в лице ее контролирующих органов, не могут квалифицироваться за ст. 212 УКУ.
Субъект преступления специален. Это:
1.
Служебное лицо предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности;
2.
Лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица;
3.
Любое другое лицо, которое обязано платить налоги и собрания(обязательные платежи).
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или непрямым умыслом.
Лицо, которое не платит обязательный платеж налогового характера, который взимается из физического или юридического лица, лишь в том случае осознает общественную опасность своего поведения, когда она знает о положенном на нее налоговым законодательством обязанность и о том, как должным образом его следует выполнять. В связи с этим в каждом конкретном случае применение ст. 212 УКУ должен устанавливаться уровень знаний обвиняемого (подсудного) в сфере налогового законодательства. Нужно доказывать, что нарушения финансово-правовых норм сделаны преднамеренный, а не случились в результате арифметической ошибки, неправильного толкования нормативных актов или спорного понимания юридической природы фактов, которые влияют на процесс начисления и уплаты налогов и сборов(обязательных платежей).
Мотивы уклонения от уплаты обязательных платежей, которые принадлежат к системе налогообложения, могут быть разными (корыстные побуждения, желания удовлетворить разнообразные производственные потребности хозяйствующего субъекта, карьеризм и тому подобное) и на квалификацию деяния за ст. 212 УКУ не влияют.
Часть 4 ст. 212 УКУ предусматривает специальный вид освобождения от уголовной ответственности нарушителя налогового законодательства.
Часть 4 ст. 212 УКУ подлежит применению судом (ч. 2 в. 44 УКУ) в случае, когда:
1.
Лицо, относительно которых решается вопрос об освобождении ее от уголовной ответственности, совершила уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) впервые;
2.
Совершенное ею деяние охватывается ч. 1 или ч. 2 ст. 212 УКУ; 3) имеет место позитивное постуголовное поведение лица, которое заключается в том, что виновны до привлечению его к уголовной ответственности платит надлежащие суммы налогов и сборов, а также пеню и финансовые санкции. Установив совокупность перечисленных обстоятельств, суд обязан освободить от уголовной ответственности лицо, которое совершило данное преступление.
Для применения ч. 4 ст. 212 УКУ не требуется, чтобы лицо, которое совершило уклонение от налогообложения, способствовало раскрытию и расследованию преступления, а также чистосердечно покаялась в совершенном.
2.6. Анализ статьи 255 УКУ: Создание преступной организации.
«Создание преступной организации с целью совершения тяжелого или особенно тяжелого преступления, а также руководство такой организацией или участие в ней, или участие в преступлениях, совершаемых такой организацией, а также организация, руководство или содействие встрече (сходке) представителей преступных организаций или организованных групп для разрабатывания планов и условий общего совершения преступлений, материального обеспечения преступной деятельности или координации действий объединений преступных организаций или организованных групп».
Непосредственным объектом преступления является безопасность лица, общества и государства от деятельности преступных организаций.
В статье 255 УКУ вид преступной организации не конкретизирован, это может быть любая организация, которая подпадает под признаки общего понятия преступной организации, определенного в ч. 4 ст. 28 УКУ. Никаких других дополнительных признаков (вооруженность, специальная цель создания и деятельности и тому подобное) закон в данном случае не предусматривает.
Ответственность по ст. 255 УКУ наступает при условии, что перед преступной организацией ставится цель совершения по крайней мере двух тяжелых или особенно тяжелых преступлений.
Статья 255 УКУ содержит общую норму, которая предусматривает ответственность за участие в организованной преступной деятельности. Это значит, что по настоящей статьей наступает ответственность за действия, связанные с функционированием преступной организации тогда, когда такие действия не охватываются ни одной из предусмотренных УКУ специальных норм об отдельных видах преступных организаций (банду — ст. 257 УКУ, террористическую организацию — ст. 258-3 УКУ, не предусмотрены законом военизированные или вооруженные формирования — ст. 260 УКУ, заговор о насильственном изменении или свержении конституционного строя или увлечении государственной власти — ч. 1 ст. 109 УКУ).
С объективной стороны преступление может выражаться в таких действиях:
1.
Создание преступной организации;
2.
Руководство преступной организацией;
3.
Участие в преступной организации;
4.
Участие в преступлениях, совершаемых такой организацией;
5.
Организация, руководство или содействие встрече (сходке) представителей преступных организаций или организованных групп для разрабатывания планов и условий общего совершения преступлений, материального обеспечения преступной деятельности или координации действий объединений преступных организаций или организованных групп.
Сжато такие деяния можно назвать консолидацией организованной преступной деятельности.
Под созданием преступной организации следует понимать действия, направленные на возникновение преступной организации. Такие действия включают подыскивание соучастников, объединения их усилий, детальное распределение между ними обязанностей, создание плана, определения способов его выполнения. Основной целью организатора является образование стойкого объединения лиц для занятия преступной деятельностью, обеспечения взаимосвязи между действиями всех участников последнего, упорядочивания его структурных частей. Лицо, которое создало преступную организацию, в будущем может и не быть ее руководителем или участником.
Руководство преступной организацией предусматривает выполнение организационно-предписывающих функций относительно организации в целом или ее структурных подразделений.
Участие в преступной организации предусматривает пребывание в составе преступной организации. Лицо становится участником преступной организации с момента ее образования (если она принадлежит к кругу лиц, из которых возникает организация) или же с тех пор, когда другие участники дали согласие на принятие ее к уже существующей организации. Участие в преступной организации означает выполнение в интересах такой организации разнообразных действий, осуществления части функций организации. Участник производит действия в интересах организации вместе с другими ее участниками или самостоятельно, на его потенциальное содействие рассчитывают вся организация и отдельные ее члены. Он может выступать как исполнитель отдельных преступлений, планировать их, осуществлять вспомогательные действия, выполнять отдельные поручения руководителей организации.
Консолидация организованной преступной деятельности, то есть сплочение деятельности отдельных преступных организаций и организованных групп для усиления их деятельности, заключается в разнообразных действиях, направленных на проведение встреч представителей таких объединений. Это, в частности, предложение о проведении таких встреч и приглашения на них участников; установление времени и места их проведения; определение круги вопросов, которые подлежат обсуждению и согласованию; осуществление предписывающих полномочий в ходе встреч — установление очередности выступлений, определения порядка решения вопросов, подготовка проектов решений, согласования споров; предоставление помещений, транспорта, средств связи, охрана встреч и тому подобное.
Субъект преступления общий.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что организация, которую он создает, которой руководит, в которой или в преступлениях, совершенных которых, участвует, является преступной, или что его деятельность заключается в консолидации организованной преступной деятельности, предусматривает, что его действия создают угрозу общественной безопасности, и желает наступления таких последствий.
Частью 2 в. 255 УКУ предусмотрен специальный вид освобождения от уголовной ответственности при позитивном посткриминальном поведении лица, которое совершило преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 255 УКУ. Условиями такого освобождения по закону являются:
1.
Наличие добровольного заявления отмеченного лица о создании преступной организации или участии в ней, что предусматривает сообщение, совершенное за собственной волей, из любых мотивов, в любой способ соответствующим органам власти о создании, существовании такой организации и его участии в ней. При этом не суть важно, или известно об этой преступной организации органам власти и знает ли о такой их осведомленности виновный. Сообщение, которое служит основанием для освобождения от уголовной ответственности, должно быть достаточно полным, касаться не только (как об этом прямо отмечено в законе) факта создания организации, но и других обстоятельств, связанных с организованной преступной деятельностью, о месте пребывания, составе участников, руководстве, методах деятельности, приемах конспирации, связки, своей роли в ней, о месте и времени проведения встречи представителей преступных организаций и тому подобное. Ведь без сообщения таких данных вряд ли возможное выполнение второго условия освобождения, отмеченного в ч. 2 ст. 255 УКУ;
2.
Активное содействие раскрытию преступной деятельности, которое заключается в помощи работникам правоохранительных органов в нейтрализации деятельности преступной организации или устранении последствий встречи представителей преступных организаций или организованных групп. В первую очередь она заключается в предоставлении полной и достоверной информации о преступной организации или сходке, даче правдивых показаний в ходе допросов и проведения других следственных действий. В то же время закон для освобождения от криминальной ответственности не требует от бывших участников организованной преступной деятельности совершения других действий, в частности возмещение вреда для потерпевших, участие в оперативной разработке преступных организаций, которые продолжают действовать;
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что организация, которую он создает, которой руководит, в которой или в преступлениях, совершенных которых, участвует, является преступной, или что его деятельность заключается в консолидации организованной преступной деятельности, предусматривает, что его действия создают угрозу общественной безопасности, и желает наступления таких последствий.
Частью 2 в. 255 УКУ предусмотрен специальный вид освобождения от уголовной ответственности при позитивном посткриминальном поведении лица, которое совершило преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 255 УКУ. Условиями такого освобождения по закону являются:
1.
Наличие добровольного заявления отмеченного лица о создании преступной организации или участии в ней, что предусматривает сообщение, совершенное за собственной волей, из любых мотивов, в любой способ соответствующим органам власти о создании, существовании такой организации и его участии в ней. При этом не суть важно, или известно об этой преступной организации органам власти и знает ли о такой их осведомленности виновный. Сообщение, которое служит основанием для освобождения от уголовной ответственности, должно быть достаточно полным, касаться не только (как об этом прямо отмечено в законе) факта создания организации, но и других обстоятельств, связанных с организованной преступной деятельностью, о месте пребывания, составе участников, руководстве, методах деятельности, приемах конспирации, связки, своей роли в ней, о месте и времени проведения встречи представителей преступных организаций и тому подобное. Ведь без сообщения таких данных вряд ли возможное выполнение второго условия освобождения, отмеченного в ч. 2 ст. 255 УКУ;
2.
Активное содействие раскрытию преступной деятельности, которое заключается в помощи работникам правоохранительных органов в нейтрализации деятельности преступной организации или устранении последствий встречи представителей преступных организаций или организованных групп. В первую очередь она заключается в предоставлении полной и достоверной информации о преступной организации или сходке, даче правдивых показаний в ходе допросов и проведения других следственных действий. В то же время закон для освобождения от криминальной ответственности не требует от бывших участников организованной преступной деятельности совершения других действий, в частности возмещение вреда для потерпевших, участие в оперативной разработке преступных организаций, которые продолжают действовать;
3.
Лицо не является организатором или руководителем преступной организации, то есть она является лишь рядовым участником этой организации или участником совершаемых ею преступлений, не создавала такую организацию, не входила раньше в ее руководство и тому подобное. О понятии организатора преступной организации смотрите ст. 27 УКУ.
1.
«Лицо, которое своими показаниями разоблачала бы себя, членов семьи, близких родственников, усыновленного, усыновителя в совершении преступления».
Также следует не забывать про ст. 63 Конституции Украины, в которой говорится: «лицо не несет ответственности за отказ давать показания или объяснения в отношении себя, членов семьи или близких родственников, круг которых определяется законом.
Подозреваемый, обвиняемый или подсудимый имеет право на защиту.»
Поэтому практически во всех случаях лицо вправе отказаться от дачи показаний и при этом за отказ от дачи показаний уголовная ответственность не наступает.
В случае если следователь не допустил адвоката к допросу свидетеля, то рекомендуется, чтобы свидетель подал следователю заблаговременно подготовленное заявление на имя следователя о допуске адвоката к допросу, при этом к заявлению нужно приложить копию свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью и ордер адвоката. После подачи такого заявления свидетель может отказываться отвечать на все вопросы следователя, ссылаясь на то, что эти вопросы относятся к нему, т. е. свидетелю и в соответствии со ст. 63 Конституции и ст. 69 УПК Украины он вправе отказаться от дачи показаний. При такой ситуации следствие практически лишено возможности привлечь свидетеля к уголовной ответственности за отказ от дачи показаний.
Очень важно осознать, что законный отказ свидетеля от дачи показаний не является противоправным либо безнравственным поступком и не может расцениваться как воспрепятствование следствию. Это вполне законные и правомерные действия, тем более, что свидетель не обязан объяснять мотивы отказа.
В том случае, если следователь каким-то образом уговорил свидетеля давать показания и согласно закону он обязан давать показания (а это может иметь место в случаях, когда следователь спрашивает свидетеля о событиях, в которых свидетель не участвовал и не имеет к ним отношения, например: «Известны ли свидетелю факты, совершенные третьими лицами?») то в таких случаях желательно отвечать, что эти факты он не помнит. Такая позиция избавит свидетеля от возможных дальнейших обвинений в даче неправдивых показаний, поскольку на практике встречаются случаи, когда в ходе расследования кто-то из других свидетелей дает по этим же фактам иные показания.
Ошибочным является позиция свидетеля, когда при предъявлении ему каких-либо документов на вопрос следователя: «Ваша ли подпись на предъявленном документе?», свидетель отвечает утвердительно. Следует говорить, что «подпись похожа на мою». Это вполне естественно. Свидетель не может быть полностью уверен, что подпись его, и при каких обстоятельствах она была выполнена, по прошествии длительного периода времени.
После проведения допроса очень важно, чтобы свидетель указал в протоколе, что у него имеются какие-либо замечания по тексту протокола либо по порядку ведения допроса, например, что в протоколе не указаны все лица, присутствовавшие при допросе. Можно указать, что неточно изложены показания, поскольку по закону (ст. 170 УПК) следователь обязан излагать показания в 1-м лице и по возможности дословно.
Возможный алгоритм поведения допрашиваемого:
Если Вас вызывают иным способом, чем повесткой, то такой вызов можете игнорировать без негативных последствий для себя.
Основание — ст. 166 УПК. Ответственность предусмотрена только за неявку по повестке — статья 1854 КоАП Украины. Такая неявка влечет за собой наложение административного штрафа о трех до восьми нмдг (необлагаемых минимумов доходов граждан).
Настаивайте, чтобы при Вашем допросе, даже в качестве свидетеля, присутствовал Ваш адвокат.
Основание — ст. 59 Конституции, п.4-1 ч.1 ст. 69-1 УПК.
Требуйте указания в протоколе времени начала допроса, а по его окончании, соответственно, времени окончания.
Основание — ст. 145 УПК. Если Вас, к примеру, продержали в кабинете целый день, да еще без перерыва на обед, а Вы от переутомления наговорили чепухи/лишнего, то сама продолжительность допроса может служить косвенным подтверждением того, что на Вас оказывалось давление.
Потребуйте до начала допроса сообщить, по какому уголовному делу Вас вызвали.
Потребуйте сообщить Вам и указать в протоколе допроса, в качестве кого Вас допрашивают.
Ни в коем случае не подписывайте протокол об отказе от защитника либо фиксацию этого отказа в протоколе допроса.
Реагируйте на фразы следователя типа: «Ну, рассказывайте...» просьбой задать конкретный вопрос.
Отвечайте только на поставленные вопросы, по возможности односложно, не пускаясь в пространные объяснения; не говорите ничего о том, о чем Вас не спросили. Не внесенный в протокол вопрос является незаданным, и на него можно не отвечать.
Не торопитесь с ответом, даже если ответ на вопрос очевиден, например, когда спрашивают Ваше имя.
Приучив своего оппонента к таким паузам, Вы получаете время для обдумывания действительно сложных вопросов, а во-вторых, не даете ему определить Вашу позицию, выяснить, о чем Вы говорите охотно, а о чем пытаетесь умолчать.
В случае, если Вы не уверены, каким образом отвечать на поставленный вопрос, ссылайтесь на то, что Вы нуждаетесь в правовой помощи.
Основание — статья 59 Конституции.
Если давать ответы на поставленные вопросы для Вас нежелательно, то лучше сослаться на незнание, плохую память или, в крайнем случае, отказаться давать показания в отношении себя на основании ст. 63 Конституции.
Плохая память может грозить, разве что, иронической рекомендацией следователя лечиться, а вот изобличенная ложь — уголовной ответственностью по ст. 384 УК Украины.
Критически оценивайте как каждый вопрос в отдельности, так и все предыдущие, пытайтесь их систематизировать.
Цель допроса может быть замаскирована путем постановки второстепенных вопросов, на первый взгляд не имеющих отношения к расследуемому событию; к тому же Вы узнаете, какой информацией обладает следователь или, по крайней мере, сможете составить примерную картину.
Не подписывайте в протоколе графу об ознакомлении с правами, если следователь их Вам не разъяснил до начала допроса.
Не ставьте свою подпись в документе, если выше в нем имеются незаполненные графы. Требуйте прежде заполнения пустых строк.
По окончании допроса внимательно прочитайте, что именно написал следователь. Если Ваши слова были искажены, то требуйте внесения уточнений в протокол.
Подписывать протокол можно со своими замечаниями.
Если шум в кабинете или коридоре мешал Вам сосредоточиться — это может быть внесено в протокол как замечание и сыграть в дальнейшем определенную роль в целях защиты. В количестве замечаний Вы не ограничены.
Потребуйте отметить в повестке время Вашего пребывания на допросе.
Не расслабляйтесь, если Вас допрашивают в качестве свидетеля: придерживайтесь всех правил, указанных выше.
Что касается рекомендаций, если лицо допрашивается в качестве подозреваемого или обвиняемого, то в данном случае в соответствии с законом такие лица не могут быть допрошены без адвоката и перед допросом они имеют право на встречу с адвокатом. Кроме того, подозреваемый и обвиняемый вправе вообще не давать показаний.
Следует отметить, что при допросах практически во всех случаях, желательно не давать показаний до момента ознакомления со всеми материалами дела, поскольку подозреваемый и обвиняемый не зная, какими материалами располагает следствие, может дать неправдивые показания, которые впоследствии могут быть расценены судом, как попытка завести следствие в заблуждение и попыткой уйти от заслуженного наказания.
Рекомендуется давать показания лишь в тех случаях, когда следователь ошибается относительно субъекта, совершившего преступление. Например, преступление совершил Петров, а подозревают и допрашивают Иванова. Тогда Иванову нужно представить следователю доказательства, что он не мог совершить данное преступление.
Подводя итоги, вкратце можно определить следующие советы-рекомендации.
1.
Принять все возможные меры, чтобы не попасть на допрос.
2.
Если же Вы попали на допрос, то необходимо добиться, чтобы при допросе присутствовал адвокат.
3.
Если адвоката не допустили, желательно отказаться от дачи показаний.
4.
Если Вы все-таки решили дать показания, избегайте конкретных ответов.
5.
После допроса при подписании протокола обязательно внесите замечания в протокол.
6.
Главное! Ничего не делайте и не говорите, не посоветовавшись с адвокатом.
3.3. Об органах:
3.3.1. СБУ (Служба безопасности Украины).
Служба безопасности Украины является государственным правоохранительным органом специального назначения, который обеспечивает государственную безопасность Украины.
В своих действиях СБУ руководствуется тремя основными документами: Уголовно-процессуальным кодексом, Законами «О Службе безопасности Украины» и «Об оперативно-розыскной деятельности».
Задачи данного органа определены в ст. 2 Закона «О Службе безопасности Украины» (далее по тексту — Закон). Однако в перечне задач СБУ есть нюанс, на котором следует поставить акцент. Ради этого указанную статью Закона целесообразно привести полностью:
Статья 2. Задачи Службы безопасности Украины
«На Службу безопасности Украины возлагаются в пределах определенной законодательством компетенции защита государственного суверенитета, конституционного строя, территориальной целостности, экономического, научно-технического и оборонного потенциала Украины, законных интересов государства и прав граждан от разведывательно-подрывной деятельности иностранных специальных служб, посягательств со стороны отдельных организаций, групп и лиц, а также обеспечение охраны государственной тайны.
К задачам Службы безопасности Украины также относятся предупреждение, выявление, прекращение и раскрытие преступлений против мира и безопасности человечества, терроризма, коррупции и организованной преступной деятельности в сфере управления и экономики, а также иных противоправных действий, которые непосредственно создают угрозу жизненно важным интересам Украины.»
Следует обратить внимание на то, что установленный Законом перечень задач СБУ исчерпывающим не является. И, к сожалению, приходится констатировать, что допущенная законодателем формулировка «... также иных противоправных действий, которые непосредственно создают угрозу жизненно важным интересам Украины» делают полномочия СБУ «резиновыми», не поддающимися четким и жестким ограничениям. Что такое «жизненно важные интересы Украины» (и какие интересы Украины жизненно важными не являются) — не сможет сказать никто, нормативного определения данному понятию нет.
Службе безопасности Украины, ее органам и сотрудникам для выполнения возложенных на них обязанностей ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины», в частности, предоставлено право:
Требовать от граждан и должностных лиц прекращения правонарушений и действий, которые препятствуют осуществлению полномочий Службы безопасности Украины, проверять в связи с этим документы, удостоверяющие их личность, а также проводить досмотр лиц, их вещей и транспортных средств, в случае угрозы побега подозреваемого либо уничтожения или сокрытия вещественных доказательств преступной деятельности;
Ремарка
Следует подчеркнуть, что личный досмотр производится в случае угрозы побега подозреваемого либо уничтожения или сокрытия вещественных доказательств преступной деятельности. При этом в соответствии со ст. 106 УПК должен быть составлен протокол задержания лица, подозреваемого в совершении преступления. Результаты личного досмотра и досмотра вещей отображаются в составленном протоколе:
Получать по письменному запросу руководителя соответствующего органа Службы безопасности Украины от министерств, государственных комитетов, других ведомств, предприятий, учреждений, организаций, военных частей, граждан и их объединений данные и сведения, необходимые для обеспечения государственной безопасности Украины, а также пользоваться с этой целью служебной документацией и отчетностью. Получение от банков информации, которая содержит банковскую тайну, осуществляется в порядке и объеме, установленных Законом «О банках и банковской деятельности».
Ремарка
Подавляющее большинство письменных запросов органов СБУ имеет ссылку именно на данный п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины». При получении запроса следует обратить внимание на то, что документ должен быть подписан руководителем органа СБУ:
Входить в порядке, согласованном с администрацией предприятий, учреждений и организаций и командованием военных частей, на их территорию и в служебные помещения.
Ремарка
Следует обратить внимание на то, что на территорию субъекта хозяйствования без согласования с администрацией работники СБУ входить не имеют права. А получив разрешение войти, работники СБУ не имеют права устно требовать предоставления каких-либо документов. Предоставление «данных и сведений, необходимых для обеспечения государственной безопасности Украины» возможно лишь по письменному запросу, оформленному в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины»:
Составлять протоколы об административных правонарушениях, отнесенных законом к компетенции Службы безопасности Украины, проводить личный осмотр, осмотр вещей, изъятие вещей и документов, применять другие предусмотренные законом меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях.
Ремарка
Относительно перечня административных правонарушений, протоколы по которым (согласно КоАП) имеют право составлять уполномоченные должностные лица СБУ, подробнее см. в материале «Риски при взаимоотношениях субъектов хозяйствования с работниками СБУ»:
Исключительно при непосредственном прекращении преступлений, расследование которых отнесено законодательством к компетенции Службы безопасности Украины, преследовании лиц, которые подозреваются в их совершении, заходить в жилые, служебные, производственные и другие помещения, на территории и земельные участки и осматривать их с последующим уведомлением прокурора в течение 24 часов.
Ремарка
Относительно перечня преступлений, расследование которых отнесено законодательством к компетенции СБУ, подробнее см. в материале «Преступления, подследственные СБУ»:
Проводить гласные и негласные оперативные мероприятия в порядке, определенном Законом «Об оперативно-розыскной деятельности».
Также ч. 2 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины» органам и подразделениям СБУ, ведущим борьбу с терроризмом, а также их работникам предоставлено ряд дополнительных прав при проведении мероприятий по борьбе с терроризмом и финансированием террористической деятельности:
Получать в установленном законом порядке по письменному требованию руководителя органа или оперативного подразделения СБУ от таможенных, финансовых и других учреждений, предприятий, организаций (независимо от форм собственности) информацию и документы об операциях, состоянии счетов и движении средств на них за конкретный промежуток времени (с расшифровкой сумм, даты назначения и контрагента платежа), вкладах, внутренне- и внешнеэкономические соглашения, а также заверенные копии документов, на основании которых был открыт счет конкретного юридического или физического лица. Получение от банков сведений, которые содержат банковскую тайну, осуществляются в порядке и объеме, установленных Законом «О банках и банковской деятельности». Документы и информация должны быть поданы немедленно, а если это невозможно — не позднее чем на протяжении 10 суток;
Подавать по материалам оперативно-розыскной деятельности в суд заявления об отмене регистрации и прекращении деятельности субъектов предпринимательства, а также при наличии оснований, предусмотренных законом, подавать в суд иски о признании недействительными договоров в порядке, установленном законодательством Украины;
Входить по письменному распоряжению руководителя органа или оперативного подразделения Службы безопасности Украины по служебным удостоверениям на территорию, в помещения, склады и хранилища предприятий, организаций и учреждений (кроме иностранных дипломатических представительств) независимо от формы собственности, на пункты пропуска через государственную границу и таможен, а также в производственные помещения граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью;
По постановлению следователя и с санкции соответствующего прокурора по надзору за соблюдением законов во время проведения оперативно-разыскной деятельности, а в безотлагательных случаях — с последующим уведомлением прокурора на протяжении суток в случае угрозы уничтожения, укрывательства или утраты предметов или документов, которые могут быть использованы в раскрытии и расследовании преступной деятельности, сроком до 10 суток опечатывать архивы, кассы, помещения (за исключением жилых) или другие хранилища, брать их под охрану, налагать арест на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, изымать предметы и документы с составлением соответствующего акта. Копии акта вручаются гражданину или представителю предприятия, учреждения, организации.
Краткий итог вышеизложенному:
1.
Физическое либо юридическое лицо может получить письменный запрос о предоставлении сведений, «необходимых для обеспечения государственной безопасности Украины» (п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины»). При этом данный запрос должен быть подписан руководителем соответствующего органа СБУ.
2.
Войти на территорию субъекта предпринимательства работники СБУ могут только в порядке, согласованном с его администрацией (п. 4 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины»). Войдя же, требовать документы могут лишь имея на руках письменный запрос.
3.3.2. Органы внутренних дел (ГСБЭП, УБОП, ОБНОН).
Основные нормативно-правовые акты, которыми руководствуются органы внутренних дел:
Закон Украины «О милиции» от 20.12.90 г. N 565-XII;
Закон Украины «Об оперативно-розыскной деятельности» от 18.02.92 г. N 2135-XII;
Закон Украины «Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью» от 30.06.93 г. N 3341-XII;
Закон Украины «О мерах по противодействию незаконному обороту наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров и злоупотреблению ими» (ст. ст. 7, 9) от 15.02.95 г. N 62/95-ВР;
Уголовный кодекс Украины (УКУ);
Уголовно-процессуальный кодекс Украины (УПК);
Кодекс Украины об административных правонарушениях (КоАП);
Указ Президента Украины «О неотложных дополнительных мерах по усилению борьбы с организованной преступностью и коррупцией» от 06.02.2003 г. N 84;
Положение о Государственной службе борьбы с экономической преступностью (постановление КМУ от 05.07.93 г. N 510);
Приказ МВД Украины «О порядке приема, регистрации и рассмотрения в органах и подразделениях органов внутренних дел Украины заявлений и сообщений о преступления, которые совершены либо готовятся» от 14.04.2004 г. N 400;
Приказ Минэкономики, МВД, ГНАУ, Госстандарта от 26.06.2000 г. N 134/426/375/434 «Об организации контроля за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности требований нормативно-правовых документов, регламентирующих оптовую и розничную торговлю аудиовизуальными произведениями и экземплярами фонограмм».
Компетенция милиции определяется ее предназначением, каковым является защита жизни, здоровья, прав, свобод и законных интересов граждан, защита собственности, природной среды, интересов общества и государства от противоправных посягательств, охрана и обеспечение общественного порядка. Очевидно, что столь емкие по своему содержанию положения закона устанавливают довольно «растяжимые» правовые рамки для деятельности органов МВД.
Формальным поводом для визита милиционеров зачастую служит необходимость проверки так называемого «поступившего сигнала» или «оперативной информации». С юридической точки зрения, за подобными формулировками проглядывается либо информация, являющаяся поводом для возбуждения уголовного дела (ст. ст. 94, 97 УПК), либо любая другая информация об имевших место происшествиях (преступлениях).
Однако следует учесть, что данная информация должна быть зарегистрирована в специальном журнале учета заявлений и сообщений о преступлениях (укр. «ЖРЗПЗ») согласно приказу МВД Украины от 14.04.2004 г. N 400. Нередко в качестве основания для проверки называются обстоятельства, связанные с административным производством или просто необходимостью обеспечить безопасность граждан и общественный порядок.
3.3.3. Прокуратура.
ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ:
Конституция Украины;
Закон Украины «О прокуратуре» от 05.11.91 г. N 1789-XII (далее — Закон «О прокуратуре»);
Кодекс Украины об административных правонарушениях (КоАП);
Уголовный кодекс Украины;
Уголовно-процессуальный кодекс Украины;
Закон Украины «О порядке возмещения вреда, причиненного гражданину незаконными действиями органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры и суда» от 01.12.94 г. N 266/94-ВР;
Постановление КМУ «Об утверждении Положения о служебном удостоверении работника прокуратуры Украины и образца такого удостоверения» от 10.05.2012 г. N 386;
Приказ Генеральной прокуратуры Украины от 12.04.2011 г. N 3гн «Об организации правозащитной деятельности органов прокуратуры Украины»;
Приказ Генеральной прокуратуры Украины от 21.06.2011 г. N 3/1гн «Об особенностях правозащитной деятельности органов прокуратуры относительно защиты прав и свобод детей»;
Приказ Генеральной прокуратуры Украины от 21.062.2011 г. N 9гн «Об организации работы по рассмотрению и решению обращений и личному приему в органах прокуратуры Украины»;
Приказ Генерального прокурора Украины от 14.02.2000 г. N 1 «Об основных принципах управления, организации работы и постановки контроля выполнения в органах прокуратуры Украины»;
Приказ Генерального прокурора Украины от 02.03.99 г. N 457ц «О порядке выдачи и сдачи удостоверения должностного лица органов прокуратуры Украины».
Соблюдение и правильное применение законов.
С момента вступления в действие Конституции Украины такая функция органов прокуратуры, как общий надзор за соблюдением законов всеми субъектами была формально упразднена. Согласно ст. 121 Конституции Украины и действующей редакции ст. 5 Закона «О прокуратуре» к функциям прокуратуры Украины относятся только узкие направления надзорной деятельности, а именно:
Надзор за соблюдением законов органами, проводящими оперативно-розыскную деятельность, дознание и досудебное следствие;
Надзор за соблюдением законов при исполнении судебных решений по уголовным делам, а также при применении мер принудительного характера, связанных с ограничением личной свободы граждан.
Однако, фактически, за органами прокуратуры следует признать значительно более широкие полномочия по осуществлению проверок. В силу прямого предписания п. 9 Переходных положений Конституции Украины прокуратура продолжает исполнять согласно действующим законам функцию надзора за соблюдением и применением законов — до введения в действие законов, регулирующих деятельность государственных органов относительно контроля за соблюдением законов.
Осуществляя надзор за соблюдением и применением законов, органы прокуратуры вправе проверять (ст. 19 Закона «О прокуратуре»):
Соответствие актов, издаваемых всеми органами, предприятиями, учреждениями, организациями и должностными лицами, требованиям Конституции Украины и действующим законам;
Соблюдение законов о неприкосновенности лица, социально-экономических, политических, личных правах и свободах граждан, защите их чести и достоинства, если законом не предусмотрен иной порядок защиты этих прав;
Соблюдение законов, касающихся экономических, междунациональных отношений, охраны окружающей среды, таможни и внешнеэкономической деятельности.
На практике подобные расплывчатые и объемные формулировки в сочетании с прописанными аналогичным образом заданиями прокурорского надзора (ст. 4 Закона «О прокуратуре») позволяют органам прокуратуры проводить проверки в порядке надзора по отношению к любым лицам и практически во всех сферах деятельности. Достаточным основанием могут послужить заявления и другие сообщения о нарушениях законности, которые требуют прокурорского реагирования, а при наличии поводов — даже собственная инициатива прокурора.
Более того, целый ряд законодательных актов прямо предусматривают возможность прокурорского надзора применительно к конкретным отношениям, урегулированным этими законами. К примеру, можно назвать следующие акты: Кодекс законов о труде Украины (ст. 259), Законы Украины «Об оплате труда» (ст. 35), «Об отпусках» (ст. 27), «Об обращениях граждан» (ст. 29), «Об объединениях граждан» (ст. 25), «Об охране окружающей природной среды» (ст. 37), «О металлоломе» (ст. 14), «Об использовании ядерной энергии и радиационной безопасности» (ст. 25), «Об отходах» (ст. 37), «О пожарной безопасности» (ст. 39), «Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью» (ст. 24) и т. д.
Тем не менее, следует учесть, что согласно ч. 2 ст. 19 Закона «О прокуратуре» прокуратура не вправе подменять органы ведомственного управления и контроля (это относится как к определению сферы и порядка проведения проверок, так и к избранию формы прокурорского реагирования на выявленные нарушения законов). В указанной выше норме также закреплено, что прокуратура обязана не вмешиваться в хозяйственную деятельность, если такая деятельность не противоречит действующему законодательству.
«Лицо, которое своими показаниями разоблачала бы себя, членов семьи, близких родственников, усыновленного, усыновителя в совершении преступления».
Также следует не забывать про ст. 63 Конституции Украины, в которой говорится: «лицо не несет ответственности за отказ давать показания или объяснения в отношении себя, членов семьи или близких родственников, круг которых определяется законом.
Подозреваемый, обвиняемый или подсудимый имеет право на защиту.»
Поэтому практически во всех случаях лицо вправе отказаться от дачи показаний и при этом за отказ от дачи показаний уголовная ответственность не наступает.
В случае если следователь не допустил адвоката к допросу свидетеля, то рекомендуется, чтобы свидетель подал следователю заблаговременно подготовленное заявление на имя следователя о допуске адвоката к допросу, при этом к заявлению нужно приложить копию свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью и ордер адвоката. После подачи такого заявления свидетель может отказываться отвечать на все вопросы следователя, ссылаясь на то, что эти вопросы относятся к нему, т. е. свидетелю и в соответствии со ст. 63 Конституции и ст. 69 УПК Украины он вправе отказаться от дачи показаний. При такой ситуации следствие практически лишено возможности привлечь свидетеля к уголовной ответственности за отказ от дачи показаний.
Очень важно осознать, что законный отказ свидетеля от дачи показаний не является противоправным либо безнравственным поступком и не может расцениваться как воспрепятствование следствию. Это вполне законные и правомерные действия, тем более, что свидетель не обязан объяснять мотивы отказа.
В том случае, если следователь каким-то образом уговорил свидетеля давать показания и согласно закону он обязан давать показания (а это может иметь место в случаях, когда следователь спрашивает свидетеля о событиях, в которых свидетель не участвовал и не имеет к ним отношения, например: «Известны ли свидетелю факты, совершенные третьими лицами?») то в таких случаях желательно отвечать, что эти факты он не помнит. Такая позиция избавит свидетеля от возможных дальнейших обвинений в даче неправдивых показаний, поскольку на практике встречаются случаи, когда в ходе расследования кто-то из других свидетелей дает по этим же фактам иные показания.
Ошибочным является позиция свидетеля, когда при предъявлении ему каких-либо документов на вопрос следователя: «Ваша ли подпись на предъявленном документе?», свидетель отвечает утвердительно. Следует говорить, что «подпись похожа на мою». Это вполне естественно. Свидетель не может быть полностью уверен, что подпись его, и при каких обстоятельствах она была выполнена, по прошествии длительного периода времени.
После проведения допроса очень важно, чтобы свидетель указал в протоколе, что у него имеются какие-либо замечания по тексту протокола либо по порядку ведения допроса, например, что в протоколе не указаны все лица, присутствовавшие при допросе. Можно указать, что неточно изложены показания, поскольку по закону (ст. 170 УПК) следователь обязан излагать показания в 1-м лице и по возможности дословно.
Возможный алгоритм поведения допрашиваемого:
Если Вас вызывают иным способом, чем повесткой, то такой вызов можете игнорировать без негативных последствий для себя.
Основание — ст. 166 УПК. Ответственность предусмотрена только за неявку по повестке — статья 1854 КоАП Украины. Такая неявка влечет за собой наложение административного штрафа о трех до восьми нмдг (необлагаемых минимумов доходов граждан).
Настаивайте, чтобы при Вашем допросе, даже в качестве свидетеля, присутствовал Ваш адвокат.
Основание — ст. 59 Конституции, п.4-1 ч.1 ст. 69-1 УПК.
Требуйте указания в протоколе времени начала допроса, а по его окончании, соответственно, времени окончания.
Основание — ст. 145 УПК. Если Вас, к примеру, продержали в кабинете целый день, да еще без перерыва на обед, а Вы от переутомления наговорили чепухи/лишнего, то сама продолжительность допроса может служить косвенным подтверждением того, что на Вас оказывалось давление.
Потребуйте до начала допроса сообщить, по какому уголовному делу Вас вызвали.
Потребуйте сообщить Вам и указать в протоколе допроса, в качестве кого Вас допрашивают.
Ни в коем случае не подписывайте протокол об отказе от защитника либо фиксацию этого отказа в протоколе допроса.
Реагируйте на фразы следователя типа: «Ну, рассказывайте...» просьбой задать конкретный вопрос.
Отвечайте только на поставленные вопросы, по возможности односложно, не пускаясь в пространные объяснения; не говорите ничего о том, о чем Вас не спросили. Не внесенный в протокол вопрос является незаданным, и на него можно не отвечать.
Не торопитесь с ответом, даже если ответ на вопрос очевиден, например, когда спрашивают Ваше имя.
Приучив своего оппонента к таким паузам, Вы получаете время для обдумывания действительно сложных вопросов, а во-вторых, не даете ему определить Вашу позицию, выяснить, о чем Вы говорите охотно, а о чем пытаетесь умолчать.
В случае, если Вы не уверены, каким образом отвечать на поставленный вопрос, ссылайтесь на то, что Вы нуждаетесь в правовой помощи.
Основание — статья 59 Конституции.
Если давать ответы на поставленные вопросы для Вас нежелательно, то лучше сослаться на незнание, плохую память или, в крайнем случае, отказаться давать показания в отношении себя на основании ст. 63 Конституции.
Плохая память может грозить, разве что, иронической рекомендацией следователя лечиться, а вот изобличенная ложь — уголовной ответственностью по ст. 384 УК Украины.
Критически оценивайте как каждый вопрос в отдельности, так и все предыдущие, пытайтесь их систематизировать.
Цель допроса может быть замаскирована путем постановки второстепенных вопросов, на первый взгляд не имеющих отношения к расследуемому событию; к тому же Вы узнаете, какой информацией обладает следователь или, по крайней мере, сможете составить примерную картину.
Не подписывайте в протоколе графу об ознакомлении с правами, если следователь их Вам не разъяснил до начала допроса.
Не ставьте свою подпись в документе, если выше в нем имеются незаполненные графы. Требуйте прежде заполнения пустых строк.
По окончании допроса внимательно прочитайте, что именно написал следователь. Если Ваши слова были искажены, то требуйте внесения уточнений в протокол.
Подписывать протокол можно со своими замечаниями.
Если шум в кабинете или коридоре мешал Вам сосредоточиться — это может быть внесено в протокол как замечание и сыграть в дальнейшем определенную роль в целях защиты. В количестве замечаний Вы не ограничены.
Потребуйте отметить в повестке время Вашего пребывания на допросе.
Не расслабляйтесь, если Вас допрашивают в качестве свидетеля: придерживайтесь всех правил, указанных выше.
Что касается рекомендаций, если лицо допрашивается в качестве подозреваемого или обвиняемого, то в данном случае в соответствии с законом такие лица не могут быть допрошены без адвоката и перед допросом они имеют право на встречу с адвокатом. Кроме того, подозреваемый и обвиняемый вправе вообще не давать показаний.
Следует отметить, что при допросах практически во всех случаях, желательно не давать показаний до момента ознакомления со всеми материалами дела, поскольку подозреваемый и обвиняемый не зная, какими материалами располагает следствие, может дать неправдивые показания, которые впоследствии могут быть расценены судом, как попытка завести следствие в заблуждение и попыткой уйти от заслуженного наказания.
Рекомендуется давать показания лишь в тех случаях, когда следователь ошибается относительно субъекта, совершившего преступление. Например, преступление совершил Петров, а подозревают и допрашивают Иванова. Тогда Иванову нужно представить следователю доказательства, что он не мог совершить данное преступление.
Подводя итоги, вкратце можно определить следующие советы-рекомендации.
1.
Принять все возможные меры, чтобы не попасть на допрос.
2.
Если же Вы попали на допрос, то необходимо добиться, чтобы при допросе присутствовал адвокат.
3.
Если адвоката не допустили, желательно отказаться от дачи показаний.
4.
Если Вы все-таки решили дать показания, избегайте конкретных ответов.
5.
После допроса при подписании протокола обязательно внесите замечания в протокол.
6.
Главное! Ничего не делайте и не говорите, не посоветовавшись с адвокатом.
3.3. Об органах:
3.3.1. СБУ (Служба безопасности Украины).
Служба безопасности Украины является государственным правоохранительным органом специального назначения, который обеспечивает государственную безопасность Украины.
В своих действиях СБУ руководствуется тремя основными документами: Уголовно-процессуальным кодексом, Законами «О Службе безопасности Украины» и «Об оперативно-розыскной деятельности».
Задачи данного органа определены в ст. 2 Закона «О Службе безопасности Украины» (далее по тексту — Закон). Однако в перечне задач СБУ есть нюанс, на котором следует поставить акцент. Ради этого указанную статью Закона целесообразно привести полностью:
Статья 2. Задачи Службы безопасности Украины
«На Службу безопасности Украины возлагаются в пределах определенной законодательством компетенции защита государственного суверенитета, конституционного строя, территориальной целостности, экономического, научно-технического и оборонного потенциала Украины, законных интересов государства и прав граждан от разведывательно-подрывной деятельности иностранных специальных служб, посягательств со стороны отдельных организаций, групп и лиц, а также обеспечение охраны государственной тайны.
К задачам Службы безопасности Украины также относятся предупреждение, выявление, прекращение и раскрытие преступлений против мира и безопасности человечества, терроризма, коррупции и организованной преступной деятельности в сфере управления и экономики, а также иных противоправных действий, которые непосредственно создают угрозу жизненно важным интересам Украины.»
Следует обратить внимание на то, что установленный Законом перечень задач СБУ исчерпывающим не является. И, к сожалению, приходится констатировать, что допущенная законодателем формулировка «... также иных противоправных действий, которые непосредственно создают угрозу жизненно важным интересам Украины» делают полномочия СБУ «резиновыми», не поддающимися четким и жестким ограничениям. Что такое «жизненно важные интересы Украины» (и какие интересы Украины жизненно важными не являются) — не сможет сказать никто, нормативного определения данному понятию нет.
Службе безопасности Украины, ее органам и сотрудникам для выполнения возложенных на них обязанностей ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины», в частности, предоставлено право:
Требовать от граждан и должностных лиц прекращения правонарушений и действий, которые препятствуют осуществлению полномочий Службы безопасности Украины, проверять в связи с этим документы, удостоверяющие их личность, а также проводить досмотр лиц, их вещей и транспортных средств, в случае угрозы побега подозреваемого либо уничтожения или сокрытия вещественных доказательств преступной деятельности;
Ремарка
Следует подчеркнуть, что личный досмотр производится в случае угрозы побега подозреваемого либо уничтожения или сокрытия вещественных доказательств преступной деятельности. При этом в соответствии со ст. 106 УПК должен быть составлен протокол задержания лица, подозреваемого в совершении преступления. Результаты личного досмотра и досмотра вещей отображаются в составленном протоколе:
Получать по письменному запросу руководителя соответствующего органа Службы безопасности Украины от министерств, государственных комитетов, других ведомств, предприятий, учреждений, организаций, военных частей, граждан и их объединений данные и сведения, необходимые для обеспечения государственной безопасности Украины, а также пользоваться с этой целью служебной документацией и отчетностью. Получение от банков информации, которая содержит банковскую тайну, осуществляется в порядке и объеме, установленных Законом «О банках и банковской деятельности».
Ремарка
Подавляющее большинство письменных запросов органов СБУ имеет ссылку именно на данный п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины». При получении запроса следует обратить внимание на то, что документ должен быть подписан руководителем органа СБУ:
Входить в порядке, согласованном с администрацией предприятий, учреждений и организаций и командованием военных частей, на их территорию и в служебные помещения.
Ремарка
Следует обратить внимание на то, что на территорию субъекта хозяйствования без согласования с администрацией работники СБУ входить не имеют права. А получив разрешение войти, работники СБУ не имеют права устно требовать предоставления каких-либо документов. Предоставление «данных и сведений, необходимых для обеспечения государственной безопасности Украины» возможно лишь по письменному запросу, оформленному в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины»:
Составлять протоколы об административных правонарушениях, отнесенных законом к компетенции Службы безопасности Украины, проводить личный осмотр, осмотр вещей, изъятие вещей и документов, применять другие предусмотренные законом меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях.
Ремарка
Относительно перечня административных правонарушений, протоколы по которым (согласно КоАП) имеют право составлять уполномоченные должностные лица СБУ, подробнее см. в материале «Риски при взаимоотношениях субъектов хозяйствования с работниками СБУ»:
Исключительно при непосредственном прекращении преступлений, расследование которых отнесено законодательством к компетенции Службы безопасности Украины, преследовании лиц, которые подозреваются в их совершении, заходить в жилые, служебные, производственные и другие помещения, на территории и земельные участки и осматривать их с последующим уведомлением прокурора в течение 24 часов.
Ремарка
Относительно перечня преступлений, расследование которых отнесено законодательством к компетенции СБУ, подробнее см. в материале «Преступления, подследственные СБУ»:
Проводить гласные и негласные оперативные мероприятия в порядке, определенном Законом «Об оперативно-розыскной деятельности».
Также ч. 2 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины» органам и подразделениям СБУ, ведущим борьбу с терроризмом, а также их работникам предоставлено ряд дополнительных прав при проведении мероприятий по борьбе с терроризмом и финансированием террористической деятельности:
Получать в установленном законом порядке по письменному требованию руководителя органа или оперативного подразделения СБУ от таможенных, финансовых и других учреждений, предприятий, организаций (независимо от форм собственности) информацию и документы об операциях, состоянии счетов и движении средств на них за конкретный промежуток времени (с расшифровкой сумм, даты назначения и контрагента платежа), вкладах, внутренне- и внешнеэкономические соглашения, а также заверенные копии документов, на основании которых был открыт счет конкретного юридического или физического лица. Получение от банков сведений, которые содержат банковскую тайну, осуществляются в порядке и объеме, установленных Законом «О банках и банковской деятельности». Документы и информация должны быть поданы немедленно, а если это невозможно — не позднее чем на протяжении 10 суток;
Подавать по материалам оперативно-розыскной деятельности в суд заявления об отмене регистрации и прекращении деятельности субъектов предпринимательства, а также при наличии оснований, предусмотренных законом, подавать в суд иски о признании недействительными договоров в порядке, установленном законодательством Украины;
Входить по письменному распоряжению руководителя органа или оперативного подразделения Службы безопасности Украины по служебным удостоверениям на территорию, в помещения, склады и хранилища предприятий, организаций и учреждений (кроме иностранных дипломатических представительств) независимо от формы собственности, на пункты пропуска через государственную границу и таможен, а также в производственные помещения граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью;
По постановлению следователя и с санкции соответствующего прокурора по надзору за соблюдением законов во время проведения оперативно-разыскной деятельности, а в безотлагательных случаях — с последующим уведомлением прокурора на протяжении суток в случае угрозы уничтожения, укрывательства или утраты предметов или документов, которые могут быть использованы в раскрытии и расследовании преступной деятельности, сроком до 10 суток опечатывать архивы, кассы, помещения (за исключением жилых) или другие хранилища, брать их под охрану, налагать арест на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, изымать предметы и документы с составлением соответствующего акта. Копии акта вручаются гражданину или представителю предприятия, учреждения, организации.
Краткий итог вышеизложенному:
1.
Физическое либо юридическое лицо может получить письменный запрос о предоставлении сведений, «необходимых для обеспечения государственной безопасности Украины» (п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины»). При этом данный запрос должен быть подписан руководителем соответствующего органа СБУ.
2.
Войти на территорию субъекта предпринимательства работники СБУ могут только в порядке, согласованном с его администрацией (п. 4 ч. 1 ст. 25 Закона «О Службе безопасности Украины»). Войдя же, требовать документы могут лишь имея на руках письменный запрос.
3.3.2. Органы внутренних дел (ГСБЭП, УБОП, ОБНОН).
Основные нормативно-правовые акты, которыми руководствуются органы внутренних дел:
Закон Украины «О милиции» от 20.12.90 г. N 565-XII;
Закон Украины «Об оперативно-розыскной деятельности» от 18.02.92 г. N 2135-XII;
Закон Украины «Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью» от 30.06.93 г. N 3341-XII;
Закон Украины «О мерах по противодействию незаконному обороту наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров и злоупотреблению ими» (ст. ст. 7, 9) от 15.02.95 г. N 62/95-ВР;
Уголовный кодекс Украины (УКУ);
Уголовно-процессуальный кодекс Украины (УПК);
Кодекс Украины об административных правонарушениях (КоАП);
Указ Президента Украины «О неотложных дополнительных мерах по усилению борьбы с организованной преступностью и коррупцией» от 06.02.2003 г. N 84;
Положение о Государственной службе борьбы с экономической преступностью (постановление КМУ от 05.07.93 г. N 510);
Приказ МВД Украины «О порядке приема, регистрации и рассмотрения в органах и подразделениях органов внутренних дел Украины заявлений и сообщений о преступления, которые совершены либо готовятся» от 14.04.2004 г. N 400;
Приказ Минэкономики, МВД, ГНАУ, Госстандарта от 26.06.2000 г. N 134/426/375/434 «Об организации контроля за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности требований нормативно-правовых документов, регламентирующих оптовую и розничную торговлю аудиовизуальными произведениями и экземплярами фонограмм».
Компетенция милиции определяется ее предназначением, каковым является защита жизни, здоровья, прав, свобод и законных интересов граждан, защита собственности, природной среды, интересов общества и государства от противоправных посягательств, охрана и обеспечение общественного порядка. Очевидно, что столь емкие по своему содержанию положения закона устанавливают довольно «растяжимые» правовые рамки для деятельности органов МВД.
Формальным поводом для визита милиционеров зачастую служит необходимость проверки так называемого «поступившего сигнала» или «оперативной информации». С юридической точки зрения, за подобными формулировками проглядывается либо информация, являющаяся поводом для возбуждения уголовного дела (ст. ст. 94, 97 УПК), либо любая другая информация об имевших место происшествиях (преступлениях).
Однако следует учесть, что данная информация должна быть зарегистрирована в специальном журнале учета заявлений и сообщений о преступлениях (укр. «ЖРЗПЗ») согласно приказу МВД Украины от 14.04.2004 г. N 400. Нередко в качестве основания для проверки называются обстоятельства, связанные с административным производством или просто необходимостью обеспечить безопасность граждан и общественный порядок.
3.3.3. Прокуратура.
ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ:
Конституция Украины;
Закон Украины «О прокуратуре» от 05.11.91 г. N 1789-XII (далее — Закон «О прокуратуре»);
Кодекс Украины об административных правонарушениях (КоАП);
Уголовный кодекс Украины;
Уголовно-процессуальный кодекс Украины;
Закон Украины «О порядке возмещения вреда, причиненного гражданину незаконными действиями органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры и суда» от 01.12.94 г. N 266/94-ВР;
Постановление КМУ «Об утверждении Положения о служебном удостоверении работника прокуратуры Украины и образца такого удостоверения» от 10.05.2012 г. N 386;
Приказ Генеральной прокуратуры Украины от 12.04.2011 г. N 3гн «Об организации правозащитной деятельности органов прокуратуры Украины»;
Приказ Генеральной прокуратуры Украины от 21.06.2011 г. N 3/1гн «Об особенностях правозащитной деятельности органов прокуратуры относительно защиты прав и свобод детей»;
Приказ Генеральной прокуратуры Украины от 21.062.2011 г. N 9гн «Об организации работы по рассмотрению и решению обращений и личному приему в органах прокуратуры Украины»;
Приказ Генерального прокурора Украины от 14.02.2000 г. N 1 «Об основных принципах управления, организации работы и постановки контроля выполнения в органах прокуратуры Украины»;
Приказ Генерального прокурора Украины от 02.03.99 г. N 457ц «О порядке выдачи и сдачи удостоверения должностного лица органов прокуратуры Украины».
Соблюдение и правильное применение законов.
С момента вступления в действие Конституции Украины такая функция органов прокуратуры, как общий надзор за соблюдением законов всеми субъектами была формально упразднена. Согласно ст. 121 Конституции Украины и действующей редакции ст. 5 Закона «О прокуратуре» к функциям прокуратуры Украины относятся только узкие направления надзорной деятельности, а именно:
Надзор за соблюдением законов органами, проводящими оперативно-розыскную деятельность, дознание и досудебное следствие;
Надзор за соблюдением законов при исполнении судебных решений по уголовным делам, а также при применении мер принудительного характера, связанных с ограничением личной свободы граждан.
Однако, фактически, за органами прокуратуры следует признать значительно более широкие полномочия по осуществлению проверок. В силу прямого предписания п. 9 Переходных положений Конституции Украины прокуратура продолжает исполнять согласно действующим законам функцию надзора за соблюдением и применением законов — до введения в действие законов, регулирующих деятельность государственных органов относительно контроля за соблюдением законов.
Осуществляя надзор за соблюдением и применением законов, органы прокуратуры вправе проверять (ст. 19 Закона «О прокуратуре»):
Соответствие актов, издаваемых всеми органами, предприятиями, учреждениями, организациями и должностными лицами, требованиям Конституции Украины и действующим законам;
Соблюдение законов о неприкосновенности лица, социально-экономических, политических, личных правах и свободах граждан, защите их чести и достоинства, если законом не предусмотрен иной порядок защиты этих прав;
Соблюдение законов, касающихся экономических, междунациональных отношений, охраны окружающей среды, таможни и внешнеэкономической деятельности.
На практике подобные расплывчатые и объемные формулировки в сочетании с прописанными аналогичным образом заданиями прокурорского надзора (ст. 4 Закона «О прокуратуре») позволяют органам прокуратуры проводить проверки в порядке надзора по отношению к любым лицам и практически во всех сферах деятельности. Достаточным основанием могут послужить заявления и другие сообщения о нарушениях законности, которые требуют прокурорского реагирования, а при наличии поводов — даже собственная инициатива прокурора.
Более того, целый ряд законодательных актов прямо предусматривают возможность прокурорского надзора применительно к конкретным отношениям, урегулированным этими законами. К примеру, можно назвать следующие акты: Кодекс законов о труде Украины (ст. 259), Законы Украины «Об оплате труда» (ст. 35), «Об отпусках» (ст. 27), «Об обращениях граждан» (ст. 29), «Об объединениях граждан» (ст. 25), «Об охране окружающей природной среды» (ст. 37), «О металлоломе» (ст. 14), «Об использовании ядерной энергии и радиационной безопасности» (ст. 25), «Об отходах» (ст. 37), «О пожарной безопасности» (ст. 39), «Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью» (ст. 24) и т. д.
Тем не менее, следует учесть, что согласно ч. 2 ст. 19 Закона «О прокуратуре» прокуратура не вправе подменять органы ведомственного управления и контроля (это относится как к определению сферы и порядка проведения проверок, так и к избранию формы прокурорского реагирования на выявленные нарушения законов). В указанной выше норме также закреплено, что прокуратура обязана не вмешиваться в хозяйственную деятельность, если такая деятельность не противоречит действующему законодательству.
Добрый день!
Меня зовут Роман. Я являюсь частным предпринимателем, сейчас я на общей системе налогообложения, был на единой, показываю нулевую деятельность. Может ли налоговая предъявить претензии, если увидит большое хождение сумм по счету и заставить платить налоги? Стоит ли перейти на единый налог, чтобы потом снять вообще с себя все подозрения?!
Спасибо.
Здравствуйте Роман!
Лично мы думаем, что налоговая в любом случае может предъявить претензии (в нашем государстве к сожалению именно так и получается) даже если Вы будете на едином налоге.
Почему так. Если налоговая каким то образом выйдет на Ваш личный счет физического лица и увидит движение больших сумм, то налоговая может заинтересоваться происхождением данных денежных средств, а если Вы даже скажите, что эти деньги от предпринимательской деятельности (берется за внимание нахождение на едином налоге и показ по отчетам, что деятельность ведется), которые лично сами внесли на свой счет физического лица, то суммы которые проходят по Вашему счету физ.лица могут существенно отличаться от суммы которую Вы будете показывать как предприниматель (по счету физ.лица может проходить сумма больше чем по отчетности предпринимателя). На разницу в суммах, как дополнительное благо, налоговая, может выдать налоговое обязательство в размере 15 или 17 % в зависимости от суммы. Но, так же налоговая может сделать привязку к предпринимательской деятельности, мотивируя тем, что вся сумма которая прошла по счету физ.лица это деньги от предпринимательской деятельности, а следовательно такая сумма может превысить сумму предела дохода на едином налоге и Вы с разницы заплатите 15 % и вынуждены будете перейти на другую группу или вообще перейти на общую систему налогообложения с оплатой 15 % от прибыли.
Вот, что нам говорит Налоговый кодекс Украины (НКУ).
Разделом XIV Главой 1. НКУ регулируются вопросы упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
Так п. 291.3. ст. 291 НКУ, юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно обрат упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным этой главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном этой главой.
П. 291.4. ст. 291 НКУ, определено, субъекты ведения хозяйства, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, разделяются на такие группы плательщиков единого налога :
Первая группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров из торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность из предоставления бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;
Вторая группа — физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность из предоставления услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев:
Не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лица;
Объем дохода не превышает 1 000 000 гривне.
Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц-предпринимателей, которые оказывают посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009, : 2005). Такие физические лица-предприниматели принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
Третья группа — физические лица-предприниматели, которые в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев:
Не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лица;
Объем дохода не превышает 3 000 000 гривен.
Четвертая группа — юридические лица — субъекты ведения хозяйства любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев:
Среднее количество количество работников не превышает 50 лица;
Объем дохода не превышает 5 000 000 гривни.
П. 291.5. ст. 291 НКУ, определяет, кто не может быть плательщиками единого налога.
П. 292.1. ст. 292 НКУ, определяет, что является доходом плательщика единого налога:
1.
Для физического лица-предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме(наличной и/или безналичной);
2.
Материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и неподвижного имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности.
П. 292.9. ст. 292 НКУ, регламентирует, доходы физического лица — плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложены налогом согласно этой главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV этого Кодекса.
Также буте интересно обратить внимание на п. 292.11. ст. 292 НКУ, в состав дохода, определенного настоящей статьей, не включаются:
1.
Суммы налога на добавленную стоимость;
2.
Суммы средств, полученных за внутренними расчетами между структурными подразделениями плательщика единого налога;
3.
Суммы финансовой помощи, предоставленной на поворотной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;
4.
Суммы средств целевого назначения, которые пришли от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
5.
Суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара(работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара(работ, услуг), если такое возвращение происходит в результате возвращения товара, расторжения договора или за листом-заявлением о возвращении средств;
6.
Суммы средств, которые пришли как оплата товаров(работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была включена к доходу юридического лица при вычислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица — предпринимателя;
7.
Суммы налога на добавленную стоимость, что пришли в стоимости товаров(выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных(поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом;
8.
Суммы средств и стоимость имущества, внесенные основателями или участниками плательщика единого налога к уставному капиталу такого плательщика;
9.
Суммы средств в части излишне оплаченных налогов и собраний, установленных этим Кодексом, и суммы единственного взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, что возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
10.
Дивиденды, получены плательщиком единого налога — юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке определенному этим Кодексом.
П. 293.2. ст. 293 НКУ, фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:
1.
Для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
2.
Для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.
П. 293.3. ст. 293 НКУ, процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1.
3 проценты дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;
2.
5 проценты дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
В п. 293.4. ст. 293 НКУ, указывается, ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:
1.
К сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункту 291.4 статьи 291 этого Кодекса;
2.
К доходу, полученному от осуществления деятельности, не отмеченной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
3.
К доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем отмечен в этой главе;
4.
К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
П. 293.8. ст. 293 НКУ, определяет ставки, установленные пунктами 293.3 — 293.5 настоящей статьи, применяются с учетом таких особенностей, :
1.
Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса, из следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
2.
Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетному) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса, в следующем налоговом (отчетному) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
3.
Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетному) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов(для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы — в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи, а также обязаны в порядке, установленном этой главой, перейти в уплату других налогов и собраний, установленных этим Кодексом.
П. 297.1. ст. 297 НКУ, определяет, что плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности из таких налогов и собраний:
1.
Налогу на прибыль предприятий;
2.
Налогу на доходы физических лиц в части доходов(объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно этой главой;
3.
Налогу на добавленную стоимость из операций из поставки товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, которая платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 этого Кодекса;
4.
Земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
5.
Сбору за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
6.
Сбору на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
П. 298.2.3. ст. 298 НКУ регламентирует, плательщики единого налога обязаны перейти в уплату других налогов и собраний, определенных этим Кодексом, в таких случаях и в сроки, :
1.
В случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
2.
В случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291, плательщиком единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы,, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
3.
В случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей и четвертой групп — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
4.
В случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем отмечены в пункте 291.7 статьи 291 этого Кодекса, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
5.
В случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм ведения хозяйства, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или состоялось изменение организационно-правовой формы;
6.
В случае превышения численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
7.
В случае осуществления видов деятельности, не отмеченных в свидетельстве плательщика единого налога , - физического лица — предпринимателя, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
8.
В случае уплаты к окончанию предельного срока погашения налогового долга, что возник у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашен такой налоговый долг.
Регламентирует п. 299.15. ст. 299 НКУ следующее, свидетельство плательщика налога аннулируется органом государственной налоговой службы в случаях и в сроки:
1.
Представление плательщиком налога заявления относительно отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом в уплату других налогов и собраний, определенных этим Кодексом, — в последний день календарного квартала, в котором подано заявление относительно такого отказа;
2.
Прекращения юридического лица(кроме превращения) или прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем в соответствии с законом — в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора сообщения о проведении государственной регистрации такого прекращения;
3.
Неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном этим Кодексом, налогового долга, что возник у плательщика единого налога, — в последний день календарного месяца, в котором закончился предельный срок погашения налогового долга
4.
Осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм ведения хозяйства, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись такие виды деятельности или состоялось изменение организационно-правовой формы;
5.
Превышение численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение;
6.
Превышение в течение налогового (отчетного) квартала(календарного года) объема дохода, который дает право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетному) квартале(календарном году), — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором состоялось такое превышение;
7.
Приложение плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем отмечены в пункте 291.7 статьи 291 этого Кодекса, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов.
П. 299.16. ст. 299 НКУ определяется, что в случае выявления органами государственной налоговой службы во время проведения проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных этой главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.
В п. 299.17. ст. 299 НКУ указано, что в случае, если после аннулирования свидетельства плательщика единого налога не погашен налоговый долг, который возник в результате обстоятельств, отмеченных в пункте 299.15 настоящей статьи, погашения такого налогового долга осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II этого Кодекса.
Статьей 300 определено ответственность плательщика единого налога
В п. 300.1. указанной статьи НКУ, указывается, плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с этим Кодексом за правильность вычисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.
Также следует обратить внимание на Постановление Национального банка, от 12.11.2003, № 492 «Об утверждении Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах», где в п. 7.7. говорится следующее, запрещается использовать текущие счета физических лиц для проведения операций связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сказать, что законодательство достаточно широко раскрывает этот вопрос и можно одну ситуацию трактовать по разному, а соответственно налоговая всегда будет трактовать в свою пользу, т.к. иное ей не выгодно. Поэтому споров с налоговой, исходя из этого, не возможно избежать, только остается надеяться на везение и на правильную защиту при споре.
Меня зовут Роман. Я являюсь частным предпринимателем, сейчас я на общей системе налогообложения, был на единой, показываю нулевую деятельность. Может ли налоговая предъявить претензии, если увидит большое хождение сумм по счету и заставить платить налоги? Стоит ли перейти на единый налог, чтобы потом снять вообще с себя все подозрения?!
Спасибо.
Здравствуйте Роман!
Лично мы думаем, что налоговая в любом случае может предъявить претензии (в нашем государстве к сожалению именно так и получается) даже если Вы будете на едином налоге.
Почему так. Если налоговая каким то образом выйдет на Ваш личный счет физического лица и увидит движение больших сумм, то налоговая может заинтересоваться происхождением данных денежных средств, а если Вы даже скажите, что эти деньги от предпринимательской деятельности (берется за внимание нахождение на едином налоге и показ по отчетам, что деятельность ведется), которые лично сами внесли на свой счет физического лица, то суммы которые проходят по Вашему счету физ.лица могут существенно отличаться от суммы которую Вы будете показывать как предприниматель (по счету физ.лица может проходить сумма больше чем по отчетности предпринимателя). На разницу в суммах, как дополнительное благо, налоговая, может выдать налоговое обязательство в размере 15 или 17 % в зависимости от суммы. Но, так же налоговая может сделать привязку к предпринимательской деятельности, мотивируя тем, что вся сумма которая прошла по счету физ.лица это деньги от предпринимательской деятельности, а следовательно такая сумма может превысить сумму предела дохода на едином налоге и Вы с разницы заплатите 15 % и вынуждены будете перейти на другую группу или вообще перейти на общую систему налогообложения с оплатой 15 % от прибыли.
Вот, что нам говорит Налоговый кодекс Украины (НКУ).
Разделом XIV Главой 1. НКУ регулируются вопросы упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
Так п. 291.3. ст. 291 НКУ, юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно обрат упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным этой главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном этой главой.
П. 291.4. ст. 291 НКУ, определено, субъекты ведения хозяйства, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, разделяются на такие группы плательщиков единого налога :
Первая группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров из торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность из предоставления бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;
Вторая группа — физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность из предоставления услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев:
Не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лица;
Объем дохода не превышает 1 000 000 гривне.
Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц-предпринимателей, которые оказывают посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009, : 2005). Такие физические лица-предприниматели принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
Третья группа — физические лица-предприниматели, которые в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев:
Не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лица;
Объем дохода не превышает 3 000 000 гривен.
Четвертая группа — юридические лица — субъекты ведения хозяйства любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года отвечают совокупности таких критериев:
Среднее количество количество работников не превышает 50 лица;
Объем дохода не превышает 5 000 000 гривни.
П. 291.5. ст. 291 НКУ, определяет, кто не может быть плательщиками единого налога.
П. 292.1. ст. 292 НКУ, определяет, что является доходом плательщика единого налога:
1.
Для физического лица-предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме(наличной и/или безналичной);
2.
Материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и неподвижного имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности.
П. 292.9. ст. 292 НКУ, регламентирует, доходы физического лица — плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложены налогом согласно этой главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV этого Кодекса.
Также буте интересно обратить внимание на п. 292.11. ст. 292 НКУ, в состав дохода, определенного настоящей статьей, не включаются:
1.
Суммы налога на добавленную стоимость;
2.
Суммы средств, полученных за внутренними расчетами между структурными подразделениями плательщика единого налога;
3.
Суммы финансовой помощи, предоставленной на поворотной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;
4.
Суммы средств целевого назначения, которые пришли от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
5.
Суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара(работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара(работ, услуг), если такое возвращение происходит в результате возвращения товара, расторжения договора или за листом-заявлением о возвращении средств;
6.
Суммы средств, которые пришли как оплата товаров(работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была включена к доходу юридического лица при вычислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица — предпринимателя;
7.
Суммы налога на добавленную стоимость, что пришли в стоимости товаров(выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных(поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом;
8.
Суммы средств и стоимость имущества, внесенные основателями или участниками плательщика единого налога к уставному капиталу такого плательщика;
9.
Суммы средств в части излишне оплаченных налогов и собраний, установленных этим Кодексом, и суммы единственного взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, что возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
10.
Дивиденды, получены плательщиком единого налога — юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке определенному этим Кодексом.
П. 293.2. ст. 293 НКУ, фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:
1.
Для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
2.
Для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.
П. 293.3. ст. 293 НКУ, процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1.
3 проценты дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;
2.
5 проценты дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
В п. 293.4. ст. 293 НКУ, указывается, ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:
1.
К сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункту 291.4 статьи 291 этого Кодекса;
2.
К доходу, полученному от осуществления деятельности, не отмеченной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
3.
К доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем отмечен в этой главе;
4.
К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
П. 293.8. ст. 293 НКУ, определяет ставки, установленные пунктами 293.3 — 293.5 настоящей статьи, применяются с учетом таких особенностей, :
1.
Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса, из следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
2.
Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетному) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса, в следующем налоговом (отчетному) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
3.
Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетному) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов(для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы — в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи, а также обязаны в порядке, установленном этой главой, перейти в уплату других налогов и собраний, установленных этим Кодексом.
П. 297.1. ст. 297 НКУ, определяет, что плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности из таких налогов и собраний:
1.
Налогу на прибыль предприятий;
2.
Налогу на доходы физических лиц в части доходов(объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно этой главой;
3.
Налогу на добавленную стоимость из операций из поставки товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, которая платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 этого Кодекса;
4.
Земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
5.
Сбору за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
6.
Сбору на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
П. 298.2.3. ст. 298 НКУ регламентирует, плательщики единого налога обязаны перейти в уплату других налогов и собраний, определенных этим Кодексом, в таких случаях и в сроки, :
1.
В случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
2.
В случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291, плательщиком единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы,, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
3.
В случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей и четвертой групп — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
4.
В случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем отмечены в пункте 291.7 статьи 291 этого Кодекса, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
5.
В случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм ведения хозяйства, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или состоялось изменение организационно-правовой формы;
6.
В случае превышения численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
7.
В случае осуществления видов деятельности, не отмеченных в свидетельстве плательщика единого налога , - физического лица — предпринимателя, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
8.
В случае уплаты к окончанию предельного срока погашения налогового долга, что возник у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, — из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашен такой налоговый долг.
Регламентирует п. 299.15. ст. 299 НКУ следующее, свидетельство плательщика налога аннулируется органом государственной налоговой службы в случаях и в сроки:
1.
Представление плательщиком налога заявления относительно отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом в уплату других налогов и собраний, определенных этим Кодексом, — в последний день календарного квартала, в котором подано заявление относительно такого отказа;
2.
Прекращения юридического лица(кроме превращения) или прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем в соответствии с законом — в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора сообщения о проведении государственной регистрации такого прекращения;
3.
Неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном этим Кодексом, налогового долга, что возник у плательщика единого налога, — в последний день календарного месяца, в котором закончился предельный срок погашения налогового долга
4.
Осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм ведения хозяйства, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись такие виды деятельности или состоялось изменение организационно-правовой формы;
5.
Превышение численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение;
6.
Превышение в течение налогового (отчетного) квартала(календарного года) объема дохода, который дает право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетному) квартале(календарном году), — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором состоялось такое превышение;
7.
Приложение плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем отмечены в пункте 291.7 статьи 291 этого Кодекса, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов.
П. 299.16. ст. 299 НКУ определяется, что в случае выявления органами государственной налоговой службы во время проведения проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных этой главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.
В п. 299.17. ст. 299 НКУ указано, что в случае, если после аннулирования свидетельства плательщика единого налога не погашен налоговый долг, который возник в результате обстоятельств, отмеченных в пункте 299.15 настоящей статьи, погашения такого налогового долга осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II этого Кодекса.
Статьей 300 определено ответственность плательщика единого налога
В п. 300.1. указанной статьи НКУ, указывается, плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с этим Кодексом за правильность вычисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.
Также следует обратить внимание на Постановление Национального банка, от 12.11.2003, № 492 «Об утверждении Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах», где в п. 7.7. говорится следующее, запрещается использовать текущие счета физических лиц для проведения операций связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сказать, что законодательство достаточно широко раскрывает этот вопрос и можно одну ситуацию трактовать по разному, а соответственно налоговая всегда будет трактовать в свою пользу, т.к. иное ей не выгодно. Поэтому споров с налоговой, исходя из этого, не возможно избежать, только остается надеяться на везение и на правильную защиту при споре.
Добрый день, меня зовут Дмитрий.
Планирую открыть интернет-магазин, предоставлять услуги связанные с помощью в покупках в зарубежных интернет-магазинах, аукционах. Планирую выставлять вещи на продажу по типу «шоу-рума». Деятельность будет вестись на едином налоге. Есть намерение делать скидки участникам МММ-2011.
Подскажите пожалуйста, указанная деятельность это посредничество или все-таки услуга? Если это услуга, является ли она консультационной?
Дорогой Дмитрий!
П.п. 14.1.185 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), определено, что поставка услуг — любая операция, которая не является поставкой товара, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и иные нематериальные активы или предоставление иных имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, которые потребляются в процессе совершения определенного действия или производства определенной деятельности.
Также, Приказом Государственной администрации железнодорожного транспорта от 12.04.2005 г. № 72-Ц дается понятие услуги, которую тоже можно взять за внимание по аналогии: «услуги — любая закупка, кроме товаров и работ, включая подготовку специалистов, обеспечение транспортом и связью, освоение технологий, научные исследования, медицинское и бытовое обслуживание, а также консультационные услуги. К консультационным услугам относятся услуги, связанные с консультированием, экспертизой, оценкой, подготовкой выводов и рекомендаций».
В соответствии с ч. 6 п.п. 291.5.1. ст. 291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере финансового посредничества.
«Финансовое посредничество» согласно ч. 3 ст. 333 Хозяйственного кодекса Украины (ХКУ) — деятельность, связанная с получением и перераспределением финансовых средств, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Финансовое посредничество осуществляется учреждениями банков и иными финансово-кредитными организациями.
Планирую открыть интернет-магазин, предоставлять услуги связанные с помощью в покупках в зарубежных интернет-магазинах, аукционах. Планирую выставлять вещи на продажу по типу «шоу-рума». Деятельность будет вестись на едином налоге. Есть намерение делать скидки участникам МММ-2011.
Подскажите пожалуйста, указанная деятельность это посредничество или все-таки услуга? Если это услуга, является ли она консультационной?
Дорогой Дмитрий!
П.п. 14.1.185 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), определено, что поставка услуг — любая операция, которая не является поставкой товара, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и иные нематериальные активы или предоставление иных имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, которые потребляются в процессе совершения определенного действия или производства определенной деятельности.
Также, Приказом Государственной администрации железнодорожного транспорта от 12.04.2005 г. № 72-Ц дается понятие услуги, которую тоже можно взять за внимание по аналогии: «услуги — любая закупка, кроме товаров и работ, включая подготовку специалистов, обеспечение транспортом и связью, освоение технологий, научные исследования, медицинское и бытовое обслуживание, а также консультационные услуги. К консультационным услугам относятся услуги, связанные с консультированием, экспертизой, оценкой, подготовкой выводов и рекомендаций».
В соответствии с ч. 6 п.п. 291.5.1. ст. 291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере финансового посредничества.
«Финансовое посредничество» согласно ч. 3 ст. 333 Хозяйственного кодекса Украины (ХКУ) — деятельность, связанная с получением и перераспределением финансовых средств, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Финансовое посредничество осуществляется учреждениями банков и иными финансово-кредитными организациями.
ЕСЛИ ВАС ВЫЗЫВАЮТ В ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ
(общие рекомендации юриста)
Если предыдущий вариант вас по каким то причинам не устраивает, берете выписку из банка по своей карте на даты, когда вам были сделаны переводы от участников, которые обратились в правоохранительные органы и когда эти деньги «ушли» с карты. ПРИМЕР. Заявление в милицию от Иванова, который сделал вклад 25 мая 50 тыс. рублей, при этом 26 мая вы делали перевод по заявке 20 тыс. и 27 мая 30 тыс. Делаете выписку с 25 по 27 мая. С этой выпиской и распечатанной с сайта копией решения Волгоградского суда, вы идете в правоохранительные органы и рассказываете, что заявитель и вы по обоюдному соглашению участвовали в проекте МММ-2011. Перевод Ивановым был осуществлен мне на банковскую карту, которую я специально завел в рамках участия в МММ-2011, этими деньгами не пользовался, и пользоваться не имел права, распоряжался также не по своему усмотрению, а осуществлял переводы по заявкам других участников, согласно правил, опубликованных на официальном сайте.
На вопросы такие как, что такое МММ-2011 и подобные, вы отвечаете: «Социальная сеть, в рамках которой все действуют по соглашению между собой. Организатора сети нет. Мавроди дает рекомендации, как мы могли бы действовать, а участники решают сами соглашаться с его рекомендациями или нет. То есть Иванов обратился к вам с просьбой зарегистрировать его в МММ-2011 и вложил туда 50 тыс. рублей. Заключил устное соглашение с вами лично. Это устное соглашение имеет все элементы договора поручения. То есть он поручил вам подарить эти деньги другому участнику. Другой участник Петров запросил помощь, и вы с Петровым тоже заключили устное соглашение, имеющее все элементы договора дарения. Никаких обещаний ни вы, ни Мавроди, ни кто либо другой никогда никому не давали. Главные принципы МММ-2011 это доверие и безвозмездность. Почему Иванов решил, что вы ему что-то должны, вам не понятно.
Все это рассказывать не нужно, вы просто отвечаете на вопросы. Например:
Мент: Вам знаком Иванов?
Вы: Да, он участвовал со мной в МММ-2011.
Мент: Что такое МММ-2011?
Вы: Социальная сеть.
Мент: Почему он перевел вам на карту деньги?
Вы: Потому что заключил со мной устный договор поручения – поручил подарить эти деньги другому участнику, в рамках участия в МММ.
Мент: Вы могли распоряжаться деньгами, пришедшими на вашу карту?
Вы: Самолично нет.
Мент: А как могли?
Вы: По заявкам от других участников.
Ну примерно так. ))))
В общем, говорите все, как было. В этом, я еще раз повторю, ничего страшного нет. Вы ж не брали у них денег. И почему они требуют именно с вас – вы не знаете. У вас у самих кредиты, дети и пр. В МММ не было и нет никаких обязательств, и каждый рискует лично!
Прежде чем подписать свое объяснение, напечатанное с ваших слов, ВНИМАТЕЛЬНО читайте каждое слово, чтоб никаких «обещал» там не было! Да, вы рассказывали, что мавро растут со скоростью до 75% в месяц, и что до сих пор всем все платиться, а что будет дальше, вы не знали и ничего не обещали. Мавро ничем не обеспечены. Предыдущим платится за счет последующих. ВСЕ!
Я вас очень прошу, не добавляйтесь ко мне в скайп просто так, чтоб пообщаться! Нам интересно поговорить с каждым, послушать, дать конкретно вам совет, но у нас уже физически не хватает времени на болтовню.
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПАМЯТКА ДЛЯ МММ-щика - УКРАИНЦА
(общие рекомендации юриста)
Первое, что действительно важно вам не нужно бояться! Никаких дел против вас не возбудят. Даже в моем личном компьютере очень много постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела. И ни одной «жалобы», что дело все таки возбудили. Поэтому ни на какие провокации ментов наподобие «тебе грозит три года…» не реагируйте никак. Главное, чем заручитесь перед походом в полицию, это поговорка: «Не верь, не бойся, не проси!» Запомните, это действительно важно. НИКАКИХ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА ПРОТИВ ВАС У МЕНТОВ НЕТ И БЫТЬ НЕ МОЖЕТ! Существование и участие в МММ абсолютно законны, никаких норм уголовного права вы не нарушали.
Теперь по поводу того, что нужно, а чего не нужно говорить. Первый вариант, абсолютно безопасный и законный, - вы можете воспользоваться ст. 51 УПК РФ и отказаться от дачи показаний. То есть на все вопросы отвечать: «Отказываюсь от дачи объяснений на основании ст. 51 УПК РФ».Если предыдущий вариант вас по каким то причинам не устраивает, берете выписку из банка по своей карте на даты, когда вам были сделаны переводы от участников, которые обратились в правоохранительные органы и когда эти деньги «ушли» с карты. ПРИМЕР. Заявление в милицию от Иванова, который сделал вклад 25 мая 50 тыс. рублей, при этом 26 мая вы делали перевод по заявке 20 тыс. и 27 мая 30 тыс. Делаете выписку с 25 по 27 мая. С этой выпиской и распечатанной с сайта копией решения Волгоградского суда, вы идете в правоохранительные органы и рассказываете, что заявитель и вы по обоюдному соглашению участвовали в проекте МММ-2011. Перевод Ивановым был осуществлен мне на банковскую карту, которую я специально завел в рамках участия в МММ-2011, этими деньгами не пользовался, и пользоваться не имел права, распоряжался также не по своему усмотрению, а осуществлял переводы по заявкам других участников, согласно правил, опубликованных на официальном сайте.
На вопросы такие как, что такое МММ-2011 и подобные, вы отвечаете: «Социальная сеть, в рамках которой все действуют по соглашению между собой. Организатора сети нет. Мавроди дает рекомендации, как мы могли бы действовать, а участники решают сами соглашаться с его рекомендациями или нет. То есть Иванов обратился к вам с просьбой зарегистрировать его в МММ-2011 и вложил туда 50 тыс. рублей. Заключил устное соглашение с вами лично. Это устное соглашение имеет все элементы договора поручения. То есть он поручил вам подарить эти деньги другому участнику. Другой участник Петров запросил помощь, и вы с Петровым тоже заключили устное соглашение, имеющее все элементы договора дарения. Никаких обещаний ни вы, ни Мавроди, ни кто либо другой никогда никому не давали. Главные принципы МММ-2011 это доверие и безвозмездность. Почему Иванов решил, что вы ему что-то должны, вам не понятно.
Все это рассказывать не нужно, вы просто отвечаете на вопросы. Например:
Мент: Вам знаком Иванов?
Вы: Да, он участвовал со мной в МММ-2011.
Мент: Что такое МММ-2011?
Вы: Социальная сеть.
Мент: Почему он перевел вам на карту деньги?
Вы: Потому что заключил со мной устный договор поручения – поручил подарить эти деньги другому участнику, в рамках участия в МММ.
Мент: Вы могли распоряжаться деньгами, пришедшими на вашу карту?
Вы: Самолично нет.
Мент: А как могли?
Вы: По заявкам от других участников.
Ну примерно так. ))))
В общем, говорите все, как было. В этом, я еще раз повторю, ничего страшного нет. Вы ж не брали у них денег. И почему они требуют именно с вас – вы не знаете. У вас у самих кредиты, дети и пр. В МММ не было и нет никаких обязательств, и каждый рискует лично!
Прежде чем подписать свое объяснение, напечатанное с ваших слов, ВНИМАТЕЛЬНО читайте каждое слово, чтоб никаких «обещал» там не было! Да, вы рассказывали, что мавро растут со скоростью до 75% в месяц, и что до сих пор всем все платиться, а что будет дальше, вы не знали и ничего не обещали. Мавро ничем не обеспечены. Предыдущим платится за счет последующих. ВСЕ!
Я вас очень прошу, не добавляйтесь ко мне в скайп просто так, чтоб пообщаться! Нам интересно поговорить с каждым, послушать, дать конкретно вам совет, но у нас уже физически не хватает времени на болтовню.
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПАМЯТКА ДЛЯ МММ-щика - УКРАИНЦА
Что такое предпринимательская деятельность?
Предпринимательство – самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. Систематичность предпринимательской деятельности, согласно сложившейся судебной практики, определяется как совершение 3 и более раз действий с признаками предпринимательства в течение 1 года.
Хозяйственная деятельность - деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность.
Субъекты хозяйствования – юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие хозяйственную деятельность.
Определившись с основными дефинициями, связанными с предпринимательством, стоит отметить, что самым главным признаком предпринимательской деятельности является цель – получение прибыли. Ваша цель – объединить людей в группу для свободного обмена между ними денежными средствами, то есть добровольно и без цели получения какой-либо от этого прибыли, выступаете своеобразным посредником между людьми, выразившими желание стать частью этой группы.
Задержание по подозрению в совершения преступления
Ст. 106 Уголовно-процессуального кодекса:
Орган дознания имеет право задержать лицо, подозреваемое в совершении преступления, за которое может быть назначено наказание в виде лишения свободы, только при наличии одного из следующих оснований:
1) когда лицо застали при совершении преступления или непосредственно после его совершения;
2) когда очевидцы, в том числе, потерпевшие, прямо указывают на лицо, что именно оно совершило преступление;
3) когда на подозреваемом или на его одежде, при нем или в его жилище будут выявлены явные следы преступления.
При наличии иных данных, дающих основания подозревать в совершении преступления, лицо может быть задержано только в том случае, если лицо пыталось убежать, или когда его место проживания или нахождения не зарегистрировано, либо когда не установлена личность подозреваемого.
Как действовать? Потребовать документы у милиции и записать спокойно их ФИО, служебные номера, должность и орган (Налоговая полиця, ОБЭП и т.д.). Если не показывают документы, срочно вызывать милицию! Всегда иметь при себе паспорт и, желательно, предъявлять его сотрудникам правоохранительных органов (далее по тексту - СОПРО) в присутствии двух свидетелей, данные которых не поленитесь записать. Не нервничайте при разговоре с СОПРО, говорите уверенно и не бойтесь задавать вопросы: в связи с чем они проверяют Ваши документы? В связи с чем у них возникли подозрения, в том, что вы совершили что-то уголовно наказуемое? В совершении какого преступления вы подозреваетесь, со ссылкой на статью и часть статьи Уголовного кодекса Украины. Можно включить диктофон.
О задержании составляется протокол. В протоколе должны быть указаны: основания, мотивы, день, время, год, месяц, место задержания, пояснения задержанного, времени составления протокола о разъяснении подозреваемому в порядке, предусмотренному ст. 21 УПК права иметь свидание с защитником с момента задержания. Протокол подписывается лицом, которое его составило, и задержанным.
Согласно статье 21 УПК, подозреваемому до его первого допроса разъясняется право иметь защитника, о чем составляется протокол.
То есть, если Вас задержали, в первую очередь, Вам должны разъяснить Ваше право иметь защитника до того, как начался допрос. О данном процессуальном действии составляется протокол, который подписывается Вами. В протокол перед его подписанием вы просите пригласить в качестве защитника Вашего адвоката и сообщаете СОПРО контактные данные адвоката.
Немедленно после задержания, орган должен сообщить об этом родственнику задержанного. Просите также внести в протокол о разъяснении Вам ваших прав внести ваше заявление о том, чтобы орган дознания сообщил о Вашем задержании родственнику, для чего дайте данные родственника с занесением этого в протокол. Родственник должен также иметь данные Вашего адвоката, чтобы знать как с ним связаться и сообщить о задержании.
Вы имеете право отказаться от подписания протокола, но в таком случае Вам его не выдадут на руки, что усложнит процесс обжалования действий СОПРО. Вы имеете право делать замечания по поводу неточностей в протоколе – в первую очередь это касается времени задержания, от которого отсчитывается срок, на который Вас задерживают. Вы имеете право требовать проверки прокурором законности Вашего задержания. Вы имеете право при допросе от дачи показаний на основании ст. 63 Конституции Украины.
Задержание по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 УК – уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) – незаконно, так как за данное преступление не предусмотрена мера наказания в виде лишения свободы. Более того, расследование преступлений, предусмотренных ст. 212 УК подследственно налоговой милиции, и ОВС (милиция) не имеет права вас задержать без спец.поручения на то налоговой милиции. Соответственно при таком обвинении должен быть документ (спец. поручение) налоговой полиции.
Задержание по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ст. 202 УК – нарушение порядка занятия хозяйственной деятельностью и деятельностью по предоставлению финансовых услуг – незаконно, так как за данное преступление не предусмотрена мера наказания в виде лишения свободы.
Задержание по подозрению в совершении совокупности преступлений, предусмотренных ст.ст.202, 212 УК – незаконно, так как при определении меры наказания по совокупности преступлений, суд назначает окончательную меру наказания в пределах санкции статьи, то есть, если ни заодно из указанных преступлений не предусмотрено лишение свободы, суд не может назначить окончательную меру наказания в виде лишения свободы.
Использование нелицензионного ПО – ст. 512 КоАП, ст. 176, 177 УК Украины.
Кто имеет право проверять: сотрудники милиции, в т.ч. ОБЭП, инспектора по вопросам интеллектуальной собственности, сотрудники органов налоговой службы.
При проверке компьютера, рекомендуется указывать, что все ПО приобретено в магазине, следовательно, считается лицензионным (это уменьшит риск уголовной ответственности).
Компьютер может изыматься проверяющими для проведения экспертизы установленного на нем ПО. Составить протокол изъятия на месте.
Административное задержание
Административное задержание проводится: в случаях, прямо предусмотренных законодательством, при условии исчерпания иных мер влияния, с целью прекращения правонарушений, установления личности (3 часа), составления протокола административного правонарушения в случае невозможности составления его на месте совершения правонарушения, если составление протокола является обязательным, обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дел и исполнения постановлений по делам об административных правонарушениях, допускаются административное задержание, личный осмотр, осмотр вещей и изъятие предметов и документов.
Ст.259 КоАП предусмотрено право сотрудников милиции на доставление правонарушителя в милицию для составления протокола об административном правонарушении только в случае невозможности составления такого протокола на месте совершения такого правонарушения. Соответственно, если вас пытаются принудить проехать с сотрудниками милиции в райотдел для составления протокола, сошлитесь на ст.259 КоАП и попросите разъяснить причины невозможности составления протокола на месте совершения.
Об административном задержании составляется протокол, который подписывается сотрудником милиции и задержанным (ст. 261 КоАП). В протоколе обязательно указываются причины задержания, время и мотивы задержания. О месте пребывания задержанного немедленно уведомляются его родственники, а также по его просьбе администрация предприятия.
В общем порядке срок административного задержания не может превышать трех часов поэтому важно, чтобы при составлении протокола в нем было обязательно указано время задержания.
Осмотр вещей осуществляется в присутствии их собственника, в неотложных случаях без его присутствия, но с двумя понятыми. О личном досмотре или досмотре вещей составляется протокол, либо делается запись в протоколе об административном правонарушении.
Изъятие вещей и документов. Вещи или документы, которые являются орудием или непосредственным объектом правонарушения, выявленные во время задержания, личного досмотра или досмотра вещей могут быть изъяты. О таком изъятии составляется протокол или делается соответствующая запись в протоколе об административном правонарушении.
Если у Вас изымают денежные средства, проследите, чтобы в протоколе этот факт был зафиксирован с указанием суммы изымаемых денег. Если в протоколе нет указания изъятой суммы денег, перед подписанием протокола собственноручно вносите запись, что сотрудником милиции у вас после осмотра изъята такая-то сумма денег, однако данные факты в протоколе не указаны, ваше требование о внесении факта изъятия суммы денежных средств и ее размере работником милиции проигнорировано. Только после этого подписывайте протокол.
Статья 182 КоАП – нарушение требований законодательных и иных нормативно-правовых актов относительно защиты населения от вредного влияния шума или правил соблюдения тишины в населенных пунктах и общественных местах. При проведении акций с использованием звуковоспроизводящей аппаратуры, следует учитывать уровень шума (громкости), который они производят. Уровни шума устанавливаются Санитарными нормами допустимого шума в помещениях жилых и общественных зданий и на территории жилой застройки. Общим правилом касающимся соблюдения тишины, является правило о запрете шума в ночное время – с 22.00 до 8.00. Превышение Вами допустимых уровней шума может быть доказано только в случае замера уровня шума с составлением соответсвующего акта. У СОПРО приборов, измеряющих уровень шума, нет, а их понятие об уровне воспроизводимого аппаратурой шума субъективно, вследствие чего оснований для административного задержания нет.
Статья 185-1 КоАП – нарушение порядка организации и проведения собраний, митингов, уличных походов и демонстраций. Проведение рекламной акции не является собранием, митингом, уличным походом или демонстрацией, в связи, с чем получение разрешения не ее проведение от органа местного самоуправления не нужно. Реклама – информация о лице или товаре, распространенная в какой-либо форме или каким-либо способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лица или товара. Административное задержание на основании ст. 185-1 КоАП незаконно, о чем вы указываете в протоколе: «собрание, митинг и т.п. не проводил, делал рекламу консультационных услуг по работе структуры МММ».
Проведение рекламной акции содержит в себе два элемента: 1) это мероприятие рекламного характера – мероприятия по распространению рекламы, которые предусматривают бесплатное образцов рекламируемых товаров, и/или их обмен потребителям одного количества или одного вида рекламируемых товаров, на другой. 2) скидка – временное уменьшение цены товара, которое предоставляется покупателям (потребителям).
Рекомендуется при проведении различных акций делать упор на консультативные услуги, а не на выплаты по вкладам. О возможности сделать вклад в МММ, выплатах по вкладам вы даете информацию непосредственно в ходе консультации.
НА ЗАДЕРЖАНИЕ, НА ИЗЪЯТИЕ, НА ОБЫСК И ДОПРОС ДОЛЖЕН БЫТЬ СОСТАВЛЕН ПРОТОКОЛ!!! СМОТРИ ВЫШЕ.
Предпринимательство – самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. Систематичность предпринимательской деятельности, согласно сложившейся судебной практики, определяется как совершение 3 и более раз действий с признаками предпринимательства в течение 1 года.
Хозяйственная деятельность - деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность.
Субъекты хозяйствования – юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие хозяйственную деятельность.
Определившись с основными дефинициями, связанными с предпринимательством, стоит отметить, что самым главным признаком предпринимательской деятельности является цель – получение прибыли. Ваша цель – объединить людей в группу для свободного обмена между ними денежными средствами, то есть добровольно и без цели получения какой-либо от этого прибыли, выступаете своеобразным посредником между людьми, выразившими желание стать частью этой группы.
Задержание по подозрению в совершения преступления
Ст. 106 Уголовно-процессуального кодекса:
Орган дознания имеет право задержать лицо, подозреваемое в совершении преступления, за которое может быть назначено наказание в виде лишения свободы, только при наличии одного из следующих оснований:
1) когда лицо застали при совершении преступления или непосредственно после его совершения;
2) когда очевидцы, в том числе, потерпевшие, прямо указывают на лицо, что именно оно совершило преступление;
3) когда на подозреваемом или на его одежде, при нем или в его жилище будут выявлены явные следы преступления.
При наличии иных данных, дающих основания подозревать в совершении преступления, лицо может быть задержано только в том случае, если лицо пыталось убежать, или когда его место проживания или нахождения не зарегистрировано, либо когда не установлена личность подозреваемого.
Как действовать? Потребовать документы у милиции и записать спокойно их ФИО, служебные номера, должность и орган (Налоговая полиця, ОБЭП и т.д.). Если не показывают документы, срочно вызывать милицию! Всегда иметь при себе паспорт и, желательно, предъявлять его сотрудникам правоохранительных органов (далее по тексту - СОПРО) в присутствии двух свидетелей, данные которых не поленитесь записать. Не нервничайте при разговоре с СОПРО, говорите уверенно и не бойтесь задавать вопросы: в связи с чем они проверяют Ваши документы? В связи с чем у них возникли подозрения, в том, что вы совершили что-то уголовно наказуемое? В совершении какого преступления вы подозреваетесь, со ссылкой на статью и часть статьи Уголовного кодекса Украины. Можно включить диктофон.
О задержании составляется протокол. В протоколе должны быть указаны: основания, мотивы, день, время, год, месяц, место задержания, пояснения задержанного, времени составления протокола о разъяснении подозреваемому в порядке, предусмотренному ст. 21 УПК права иметь свидание с защитником с момента задержания. Протокол подписывается лицом, которое его составило, и задержанным.
Согласно статье 21 УПК, подозреваемому до его первого допроса разъясняется право иметь защитника, о чем составляется протокол.
То есть, если Вас задержали, в первую очередь, Вам должны разъяснить Ваше право иметь защитника до того, как начался допрос. О данном процессуальном действии составляется протокол, который подписывается Вами. В протокол перед его подписанием вы просите пригласить в качестве защитника Вашего адвоката и сообщаете СОПРО контактные данные адвоката.
Немедленно после задержания, орган должен сообщить об этом родственнику задержанного. Просите также внести в протокол о разъяснении Вам ваших прав внести ваше заявление о том, чтобы орган дознания сообщил о Вашем задержании родственнику, для чего дайте данные родственника с занесением этого в протокол. Родственник должен также иметь данные Вашего адвоката, чтобы знать как с ним связаться и сообщить о задержании.
Вы имеете право отказаться от подписания протокола, но в таком случае Вам его не выдадут на руки, что усложнит процесс обжалования действий СОПРО. Вы имеете право делать замечания по поводу неточностей в протоколе – в первую очередь это касается времени задержания, от которого отсчитывается срок, на который Вас задерживают. Вы имеете право требовать проверки прокурором законности Вашего задержания. Вы имеете право при допросе от дачи показаний на основании ст. 63 Конституции Украины.
Задержание по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 УК – уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) – незаконно, так как за данное преступление не предусмотрена мера наказания в виде лишения свободы. Более того, расследование преступлений, предусмотренных ст. 212 УК подследственно налоговой милиции, и ОВС (милиция) не имеет права вас задержать без спец.поручения на то налоговой милиции. Соответственно при таком обвинении должен быть документ (спец. поручение) налоговой полиции.
Задержание по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ст. 202 УК – нарушение порядка занятия хозяйственной деятельностью и деятельностью по предоставлению финансовых услуг – незаконно, так как за данное преступление не предусмотрена мера наказания в виде лишения свободы.
Задержание по подозрению в совершении совокупности преступлений, предусмотренных ст.ст.202, 212 УК – незаконно, так как при определении меры наказания по совокупности преступлений, суд назначает окончательную меру наказания в пределах санкции статьи, то есть, если ни заодно из указанных преступлений не предусмотрено лишение свободы, суд не может назначить окончательную меру наказания в виде лишения свободы.
Использование нелицензионного ПО – ст. 512 КоАП, ст. 176, 177 УК Украины.
Кто имеет право проверять: сотрудники милиции, в т.ч. ОБЭП, инспектора по вопросам интеллектуальной собственности, сотрудники органов налоговой службы.
При проверке компьютера, рекомендуется указывать, что все ПО приобретено в магазине, следовательно, считается лицензионным (это уменьшит риск уголовной ответственности).
Компьютер может изыматься проверяющими для проведения экспертизы установленного на нем ПО. Составить протокол изъятия на месте.
Административное задержание
Административное задержание проводится: в случаях, прямо предусмотренных законодательством, при условии исчерпания иных мер влияния, с целью прекращения правонарушений, установления личности (3 часа), составления протокола административного правонарушения в случае невозможности составления его на месте совершения правонарушения, если составление протокола является обязательным, обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дел и исполнения постановлений по делам об административных правонарушениях, допускаются административное задержание, личный осмотр, осмотр вещей и изъятие предметов и документов.
Ст.259 КоАП предусмотрено право сотрудников милиции на доставление правонарушителя в милицию для составления протокола об административном правонарушении только в случае невозможности составления такого протокола на месте совершения такого правонарушения. Соответственно, если вас пытаются принудить проехать с сотрудниками милиции в райотдел для составления протокола, сошлитесь на ст.259 КоАП и попросите разъяснить причины невозможности составления протокола на месте совершения.
Об административном задержании составляется протокол, который подписывается сотрудником милиции и задержанным (ст. 261 КоАП). В протоколе обязательно указываются причины задержания, время и мотивы задержания. О месте пребывания задержанного немедленно уведомляются его родственники, а также по его просьбе администрация предприятия.
В общем порядке срок административного задержания не может превышать трех часов поэтому важно, чтобы при составлении протокола в нем было обязательно указано время задержания.
Осмотр вещей осуществляется в присутствии их собственника, в неотложных случаях без его присутствия, но с двумя понятыми. О личном досмотре или досмотре вещей составляется протокол, либо делается запись в протоколе об административном правонарушении.
Изъятие вещей и документов. Вещи или документы, которые являются орудием или непосредственным объектом правонарушения, выявленные во время задержания, личного досмотра или досмотра вещей могут быть изъяты. О таком изъятии составляется протокол или делается соответствующая запись в протоколе об административном правонарушении.
Если у Вас изымают денежные средства, проследите, чтобы в протоколе этот факт был зафиксирован с указанием суммы изымаемых денег. Если в протоколе нет указания изъятой суммы денег, перед подписанием протокола собственноручно вносите запись, что сотрудником милиции у вас после осмотра изъята такая-то сумма денег, однако данные факты в протоколе не указаны, ваше требование о внесении факта изъятия суммы денежных средств и ее размере работником милиции проигнорировано. Только после этого подписывайте протокол.
Статья 182 КоАП – нарушение требований законодательных и иных нормативно-правовых актов относительно защиты населения от вредного влияния шума или правил соблюдения тишины в населенных пунктах и общественных местах. При проведении акций с использованием звуковоспроизводящей аппаратуры, следует учитывать уровень шума (громкости), который они производят. Уровни шума устанавливаются Санитарными нормами допустимого шума в помещениях жилых и общественных зданий и на территории жилой застройки. Общим правилом касающимся соблюдения тишины, является правило о запрете шума в ночное время – с 22.00 до 8.00. Превышение Вами допустимых уровней шума может быть доказано только в случае замера уровня шума с составлением соответсвующего акта. У СОПРО приборов, измеряющих уровень шума, нет, а их понятие об уровне воспроизводимого аппаратурой шума субъективно, вследствие чего оснований для административного задержания нет.
Статья 185-1 КоАП – нарушение порядка организации и проведения собраний, митингов, уличных походов и демонстраций. Проведение рекламной акции не является собранием, митингом, уличным походом или демонстрацией, в связи, с чем получение разрешения не ее проведение от органа местного самоуправления не нужно. Реклама – информация о лице или товаре, распространенная в какой-либо форме или каким-либо способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лица или товара. Административное задержание на основании ст. 185-1 КоАП незаконно, о чем вы указываете в протоколе: «собрание, митинг и т.п. не проводил, делал рекламу консультационных услуг по работе структуры МММ».
Проведение рекламной акции содержит в себе два элемента: 1) это мероприятие рекламного характера – мероприятия по распространению рекламы, которые предусматривают бесплатное образцов рекламируемых товаров, и/или их обмен потребителям одного количества или одного вида рекламируемых товаров, на другой. 2) скидка – временное уменьшение цены товара, которое предоставляется покупателям (потребителям).
Рекомендуется при проведении различных акций делать упор на консультативные услуги, а не на выплаты по вкладам. О возможности сделать вклад в МММ, выплатах по вкладам вы даете информацию непосредственно в ходе консультации.
НА ЗАДЕРЖАНИЕ, НА ИЗЪЯТИЕ, НА ОБЫСК И ДОПРОС ДОЛЖЕН БЫТЬ СОСТАВЛЕН ПРОТОКОЛ!!! СМОТРИ ВЫШЕ.
ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ
Комментариев нет:
Отправить комментарий